Бухгалтерский учет денежных потоков Управления культуры
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
·яйственные расходы или на командировочные расходы нескольким лицам одновременно, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (форма 0310002) Инструкцией №25н рекомендовано использовать Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (форма 0504501) [28, c. 192].
Учет кассовых операций в бюджетных учреждениях ведется в Кассовой книге (форма 0504514).
Поступление и расходование наличных денежных средств в иностранной валюте ведутся на отдельных листах Кассовой книги (форма 0504514) по видам иностранных валют.
Учет операций по движению наличных денежных средств на счете 00 201 04 000 Касса ведется в Журнале операций по счету Касса на основании кассовых отчетов, которые составляются кассиром ежедневно.
При использовании счета 0 210 03 000 выдача наличных денежных средств бюджетным учреждениям оформляется в два этапа:
бюджетное учреждение отражает задолженность перед получателем денежных средств на основании представленной заявки;
образовавшаяся задолженность погашается на основании чека, и одновременно, полученные денежные средства принимаются к учету в кассе учреждения.
Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денежных средств, которую бюджетное учреждение может оставлять в кассе на конец рабочего дня.
Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно.
Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями осуществляется следующими записями на счетах (см. табл. 1.1).
Таблица 1.1 Отражение кассовых операций бюджетными учреждениями
Корреспонденция счетовСодержание операцииДебетКредит0 201 04 5100 201 01 610 0 210 03 660Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с банковского счета0 201 04 5100 304 05 000 0 210 03 660Отражено поступление наличных денежных средств в кассу учреждения с лицевого счета, открытого в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов0 201 04 5100 201 02 610 0 210 03 660Отражено поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета денежных средств во временном распоряжении0 201 04 5100 304 01 730Приняты наличные денежные средства во временное распоряжение0 201 04 5100 209 00 660Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы0 304 01 8300 201 04 610Выданы наличные денежные средства, находящихся во временном распоряжении учреждения0 208 00 5600 201 04 610Выданы из кассы денежные средства подотчет0 302 01 830 0 302 02 830 0 302 03 8300 201 04 610Выдана заработная плата, денежное довольствие и прочие выплаты работникам бюджетного учреждения0 302 18 7300 201 04 610Выдана стипендия0 206 01 5600 201 04 610Выплачен аванс по заработной плате0 302 03 8300 201 04 610Осуществлены выплаты по больничному листу за счет средств Фонда социального страхования0 302 08 8300 201 04 610Произведена оплата труда работникам, не состоящим в штате, выполняющим работу, связанную с содержанием имущества0 304 02 8300 201 04 610Выдана депонированная заработная плата0 210 03 560 0 304 05 0000 201 04 610Отражены наличные денежные средства, внесенные из кассы бюджетного учреждения на лицевой счет, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджетов0 201 01 510 0 210 03 5600 201 04 610Внесены наличные денежные средства из кассы учреждения на банковский счет0 201 02 510 0 210 03 5600 201 04 610Внесены наличные денежные средства, полученные во временное распоряжение, на счет учреждения в банке0 209 05 5600 401 01 130Выявлена недостача денежных средств в кассе учреждения0 401 01 1300 201 04 610Произведено списание денежных средств0 201 04 5100 209 05 660Кассир внес в кассу денежные средства в погашение недостачи0 210 03 5600 201 04 610Денежные средства, полученные в счет возмещения недостачи, внесены на лицевой счет учреждения (в казначейство)0 304 05 2120 210 03 660Отражено поступление денежных средств на лицевой счет учреждения в соответствии с выпиской0 210 02 1300 304 05 290Денежные средства, полученные в счет погашения недостачи, зачислены в доход бюджета
Бюджетным учреждениям, обслуживающимся в ОФК лимит остатка кассы устанавливается казначейством.
Орган Федерального казначейства устанавливает единый лимит остатка кассы по бюджетным и внебюджетным средствам и представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию, осуществляющую его расчетно-кассовое обслуживание, форму 0408020 Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
Получатели средств федерального бюджета обязаны обращаются в орган Федерального казначейства по месту своего обслуживания для установления лимита остатка кассы [30, c. 116].
Если бюджетное учреждение не представило расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная денежная наличность на конец рабочего дня - сверхлимитной.
Учет денежных документов
К денежным документам относятся:
оплаченные талоны и пластиковые карты на бензин и масла;
талоны на питание;
оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы;
полученные извещения на почтовые переводы;
почтовые марки;
марки государственной пошлины;
прочие денежные документы.
Все денежные документы должны храниться в кассе учреждения.
Поступление в кассу денежных документов оформляются приходным кассовым ордером (форма 0310001), выбытие - расходным кассовым ордером (форма 0310002).
Приходные и расходные кассовые ордера, отражающие движение денежных документов, регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма 0310003), но отдельно от операций по денежным средствам [25, c. 305].
Учет операций с денежными