Бухгалтерский учет денежных потоков Управления культуры
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
сту потребности в денежных средствах, инвестированных в оборотные активы, но даже снимает размер этой потребности.
.Сезонность производства и реализации продукции по источникам своего возникновения может быть отнесена к числу внешних факторов, однако технологический процесс позволяет предприятию оказывать непосредственное воздействие на интенсивность его проявления.
.Неотложность инвестиционных программ заключается в формировании потребности объема соответствующего отрицательного денежного потока, увеличивая одновременно необходимость формирования положительного денежного потока.
.Амортизационная политика. При осуществлении ускоренной амортизации активов возрастает доля амортизационных отчислений и соответственно снижается доля чистой прибыли предприятия [17, c. 230].
Внешние факторы:
.Конъюнктура товарного рынка. Повышение конъюнктуры товарного рынка, в сегменте которого предприятие осуществляет свою деятельность, приводит к росту объема положительного денежного потока. И наоборот, спад конъюнктуры вызывает так называемый спазм ликвидности.
.Конъюнктура фондового рынка влияет на возможность эффективного использования временно свободного остатка денежных средств и формированию объемов денежных потоков, генерируемых портфелем ценных бумаг предприятия, в форме получаемых процентов и дивидендов.
.Система налогообложения предприятия. Любые изменения в налоговой системе определяют соответствующие изменения в объеме и характере отрицательного денежного потока предприятия [12, c. 318].
.Система кредитования поставщиков и покупателей. Влияние этого фактора проявляется в формирование как положительного, так и отрицательного денежного потока во времени.
.Доступность финансового кредита. В зависимости от конъюнктуры рынка растет или снижается объем предложения денег, а соответственно и возможность формирования денежных потоков предприятия за счет этого источника.
.Возможность привлечения средств безвозмездного целевого финансирования проявляется в том, что формируя определенный дополнительный объем положительного денежного потока, он не вызывает соответствующего объема формирования отрицательного денежного потока предприятия.
Денежные потоки компании классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности компании. Денежные потоки любого из направлений деятельности бывают положительными и отрицательными.
Положительные потоки - это поступление денег в компанию, отрицательные - это выбытие и расходование средств компанией. Денежные потоки от текущих операций - это поступление и расход денег, связанный с осуществлением компанией обычной деятельности, приносящей выручку. Как сказано в п. 9 ПБУ 23/2011, денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) компании от продаж.
Денежные потоки от инвестиционных операций - это движение денег по операциям, связанным с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов компании.
Денежные потоки от финансовых операций - это движение денег от операций, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств компании.
1.2 Бухгалтерский учет денежных потоков
Рассмотрим бухгалтерский учет денежных средств бюджетного предприятия.
Счет 0 201 00 000 Денежные средства учреждения предназначен для учета бюджетным учреждением движения денежных средств на банковских счетах, в кассе, а также для учета денежных документов и денежных средств в иностранной валюте.
Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:
201 01 000 Денежные средства учреждения на банковских счетах;
201 02 000 Денежные средства учреждения во временном распоряжении;
201 03 000 Денежные средства учреждения в пути;
201 04 000 Касса;
201 05 000 Денежные документы;
201 06 000 Аккредитивы;
201 07 000 Денежные средства учреждения в иностранной валюте.
Учет денежных средств на банковских счетах
На счете 1 201 01 000 Денежные средства учреждения на банковских счетах учитываются операции по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций по счетам, открытым в кредитных организациях (не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджета).
Также на этом счете отражаются операции со средствами, полученными от приносящей доход деятельности [11, c. 82].
Счета 2 201 01 000, 3 201 01 000 Денежные средства учреждения на банковских счетах используются бюджетными учреждениями для учета средств, полученных из внебюджетных источников, вне зависимости от того, где они находятся (на банковском счете учреждения или на лицевом счете по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в органах Казначейства).
Учет операций по движению средств на банковских счетах ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.
Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:
. Поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю для осуществления платежей в соответствии с бюджетн?/p>