Бухгалтерский учет денежных потоков Управления культуры
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
учреждения (040101221-040101226, 040101290), счета 010604340 Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг).
2.3 Анализ денежных потоков Управления культуры Администрации г. Новый Уренгой
От объемов и скорости движения денежных средств, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости платежеспособности и ликвидность предприятия. Поэтому анализ денежных потоков служит основой оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия, позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Основными источниками данных для анализа являются Отчет об исполнении бюджета (см. прил. 1), Бухгалтерский баланс (см. прил. 2), Приложение к балансу, Отчет о финансовых результатах деятельности (см. прил. 3), данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.
Согласно требованиям МСФО (IAS) 7 (международным стандартам финансовой отчетности) учет денежных средств в хозяйственных субъектах ведется прямым и косвенным методом.
В таблице 1.2 приведены показатели поступления и выбытия денежных средств исследуемого хозяйствующего субъекта.
Таблица 1.2. Поступления и выбытия денежных средств по отчеты об исполнении бюджета за 2010-2011 гг.
Показатели20102011Изменения +/-%Доходы:Утвержд. бюджетные назначения58243,654764,0-3479,694,03Исполнено34222,937065,02842,1108,30Неисполненные назначения24020,717699,0-6321,773,68Расходы:Утвержд. бюджетные назначения286461,2294591,48130,2102,84Исполнено271321,4266385,3-4936,198,18Неисполненные назначения15139,828206,0513066,25186,30Результаты исполнения бюджета-237099,0-229320,37778,296,72
Итак, согласно таблицы 1.2, в 2010 году исполнение по показателю доходы составило всего лишь 58,75%, а в 2011 году 67,68%. Причем в 2011 году утвержденные бюджетные назначения по показателю доходы снизились на 5,97%. По показателю расходы утвержденные бюджетные назначения увеличились на 2,84% по сравнению 2010 годом. Но исполнение снизилось на 1,82% по сравнению с 2010 годом и составило 90,4%. Результаты по исполнению бюджета в 2010 году составили минус 237099,0 тыс. руб., а в 2011 году данный показатель снизился на 3,28% и составили минус 229320, 3 тыс. руб.
Далее рассмотрим поступление и выбытие денежных потоков на основании отчета о финансовых результатах деятельности (см. табл. 1.3).
Таблица 1.3. Поступление и выбытие денежных потоков на основании отчета о финансовых результатах деятельности за 2010-2011 гг.
Показатели20102011Изменение+/-%Доходы (стр. 010)37620,339017,51397,2103,71Расходы (стр. 150)296626,3285525,1-11101,296,26Чистый операционный результат (стр. 290)-259006-246507,612498,495,17
Как видно из таблицы 1.3 как в 2010, так и в 2011 годах расходы превышают доходы. В 2011 году доходы учреждения увеличились на 3,71% по сравнению с 2010 годом и составили 39017,5 тыс. руб. Расходы снизились в 2011 году на 3,74% и составили 285525,1 тыс. руб.
Вертикальный анализ денежных потоков по видам деятельности (операционной, инвестиционной, финансовой) позволяет установить долю каждого вида деятельности в формировании положительного, отрицательного и чистого денежного потоков.
Результат вертикального анализа служит базой проведения фундаментального анализа формирования чистого денежного потока.
Для проведения вертикального анализа поступления и расходования денежных средств на исследуемом предприятии используем данные таблицы 1.4.
Таблица 1.4 Вертикальный анализ поступления денежных средств 2011 г.
Наименование показателейАбсолютная величина, тыс. руб.Доля от суммы всех источников дохода, %Доходы - всего39017,5100Доходы от собственности21,560,06Доходы от оказания платных услуг22096,2356,63Безвозмездное поступление от бюджетов2496,06,4Доходы от операций с активами-164,5-0,42Прочие доходы14568,1737,33
Из данных таблицы видно, что основным источником притока денежных средств в учреждении являются доход от оказания платных услуг 56,63% и прочие доходы 37,33%. Отрицательную долю имеют доходы от операции с активами минус 0,42%.
В таблице 1.5 проанализируем выбытие денежных средств за 2011 год.
Таблица 1.5 Вертикальный анализ выбытия денежных средств за 2011 год
Наименование показателейАбсолютная величина, тыс. руб.Доля от суммы всех источников дохода, %Расходы - всего285525,1100Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда211146,173,93Приобретение работ, услуг22461,97,9Безвозмездные перечисления организациям6853,32,4Социальное обеспечение11497,84,02Расходы по операциям с активами28300,99,91Прочие расходы5265,21,84
Среди направлений расходования денежных средств основной удельный вес занимает оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда 73,93%.
Остальные направления расходования денежных средств имеют следующий удельный вес:
Расходы по операциям с активами 9,91%;
Приобретение работ и услуг 7,9%;
Социальное обеспечение (социальная помощь населению) 4,02%;
Безвозмездные перечисления организациям 2,4%;
Прочие расходы 1,84%.
Следовательно, исследуемое учреждение в целом неспособно генерировать денежные средства в объеме, достаточном для осуществления необходимых расходов.
Список используемой литературы
1.Положение Центрального банка РФ от 12.10.2011г. № 373-П О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.
.Конституция Российской Федерации: офиц. текст с внесенными в нее поправками от 30.12.2008 № 6-ФКЗ и № 7-ФКЗ. Собр. законодательства РФ. - 2009. - №4. - ст.445.
3.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 19.07.2009) (с изм. и до?/p>