Бухгалтерский учет
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ления тождества Главной книги и регистров бухгалтерского учета: журнала-ордера №12 по учету нематериальных активов.
Таблица 3 - Программа аудиторской проверки нематериальных активов
Перечень процедурИсточники информацииВыборочный контроль объектов нематериальных активов (НА) по данным регистров учета: провести инвентаризацию НА и проверить документы на право собственностиИнвентаризационные описи, результаты текущей инвентаризации, акты приемки-передачи, акты ввода в эксплуатацию НА, счета-фактуры, договоры.Проверка данных регистров учета НА и сверка их со счетами Главной книгиИнвентарные карточки учета НА, журналы-ордера, Главная книга.Подготовка списка поступления НА: подтвердить правильность соответствующих виз на документах и проверить правильность определения и полноту отражения в учете первоначальной стоимости НА.Договоры, счета-фактуры, накладные, акты приема-передачи, акты списания, инвентарные карточки учета НА, Главная книга.Проверка данных инвентаризации НА и сравнение ее результатов с данными аналитического учетаИнвентаризационные инвентарные карточки учета НА.Проверка правильности отнесения амортизационных отчислений на соответствующие счета по учету затрат Ведомости распределения амортизационных отчислений.Проверка правильности выделения и возмещения НДС по поступившим НА, начисление НДС и других налогов по реализации и прочим выбытиямРасчетно-платежные документы, расчеты по налогам, акты приемки-передачи, акты списанияАнализ правильности начисления амортизации НАУчетная политика. ведомости начисления амортизацииПодсчет и сверка данных аналитического учета начисленной амортизации НА с данными счетов в Главной книгеВедомости начисления и распределения амортизационных отчислений, Главная книга.
Сальдо по журналу-ордеру №12 на начало месяца соответствует сальдо в Главной книге по счетам подраздела 2710. При проверке журнала - ордера №12 по учету нематериальных активов за декабрь 2007 года было подтверждено, что сальдо и обороты по счетам подраздела 2710 соответствовали оборотам Главной книги. При проверке журнала-ордера №12 было проверено состояние расчетов по нематериальным активам. Выборочно было проверено наличие подтверждающих документов на приобретение нематериальных активов. Выборочно были проверены договора, письма, счета-фактуры, подтверждающие поступление нематериальных активов. При обследовании журнала-ордера №12 было проверено соответствие списание нематериальных активов. Расхождений и несоответствий в ТОО "AntS-Telecom" не выявлено. Согласно проведенной проверке учет нематериальных активов в ТОО "AntS-Telecom" ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательными актами Республики Казахстан.
В ТОО "AntS-Telecom" разработан и применяется Рабочий план счетов, где для учета основных средств предназначены следующие счета:
"Основные средства" - в собственности ТОО "AntS-Telecom" имеется земля на правах собственности, здание офиса, печь, передаточная лента, транспорт КАМАЗ, СуперМАЗ.
Так, в течение 2006г. в ТОО "AntS-Telecom" поступили основные средства, по которым в бухгалтерии составлена следующая корреспонденция счетов (таблица 4). Документальное оформление по учету основных средств ТОО "AntS-Telecom" производится в журнале-ордере № 12, который предназначен для учета операций по кредиту синтетических счетов подраздела 12 "Основные средства" в корреспонденции с соответствующими счетами Типового плана.
Таблица 4 Сокращенная корреспонденция счетов по поступлению основных средств в ТОО "AntS-Telecom"
№ п/пСодержание хозяйственных операцииСумма, тенгеКорреспонденция счетовдебеткредит1Перемещение основных средств внутри ТОО 200000241024102Приобретен компьютер у ТОО "Прима"15000024103310НДС, 1500014203310Итого1740003Оприходованы оборудование, полученные безвозмездно: на балансовую стоимость13200024106280на сумму износа, начисленную на день передачи2800024102421Итого160000XX
ТОО "AntS-Telecom" для учета амортизации (износа) основных средств применяет счета подраздела 2420 "Износ основных средств", который включает в себя следующие синтетические счета: 2421 "Износ зданий и сооружений, машин и оборудования, передаточных устройств, транспортных средств и прочих основных средств. ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операций по выбытию основных средств, которая показана в таблице 5.
Таблица 5 Корреспонденция счетов по выбытию основных средств
№ п/пСодержание операцийСуммаКорр. счетовДтКтЛиквидация основных средств1На основании актов на списание основных средств списывается производственное оборудование - на сумму износа на остаточную стоимость объекта 34986 514 2421 7410 2410 2410Итого355002Начислена зар/плата с отчислением за разборку объекта - заработная плата - социальный налог 1370 404 7410 7410 3350 31503Акцептован счет автохозяйства за перевозку ликвидированного объекта55741033104Оприходованы материалы (металлолом), полученные от ликвидации объекта основных средств1800131062105В конце года списываются доходы и расходы на счет итогового дохода (утка) - расходы по ликвидации основных средств - доходы по ликвидации основных средств 2343 1800 5410 6210 7410 5410Реализация основных средств1На сумму износа, начисленную к моменту к моменту реализации оборудования16000242124102На остаточную стоимость реализуемого оборудования23400074102410Итого250000Opганизация сводного учета основных средств в ТОО "AntS-Telecom" ведется в "Карточках учета движения основных средств" (ф. № ОС-12) и "Карточках учета арен