Бухгалтерский учет
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
t; расположены в торговых залах.
Прием наличных денежных средств и их сдачу в этих кассах проводит кассир-операционист. ТОО "AntS-Telecom", осуществляя расчеты с помощью контрольно-кассовых машин с фискальной памятью выдают покупателям вместе с покупкой отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек на покупку товара, подтверждающий исполнение обязательств по договору купли-продажи между покупателем и продавцом.
При поступлении денег в операционную кассу дебетуют счет 1010, субсчет "Наличность в операционной кассе" и кредитуют следующие счета:
"Доход от реализации готовой продукции (работ, услуг)" - на сумму выручки, полученной в кассу;
"Счета к получению" - на суммы, полученные в кассу от покупателей и заказчиков.
Сдача выручки в кассу предприятия отражается по дебету счета 1010 и кредиту счета 1010, субсчет "Наличность в операционной кассе".
За январь месяц ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операций с наличностью на расчетном счете.
№ пп Содержание операций Сумма Корр. счетов Дт Кт1.Поступление денежных средств на расчетный счет: - в счет погашения дебиторской задолженности - по неиспользованному авансу - из кассы - за реализованную продукцию 24300 4300 1500 29400 1040 1040 1040 41040 1210 1610 1010 60102.Получение денег с расчетного счета4720045110403.Погашение кредитов банка23000401010404.Перечисление в бюджет подоходного налога с юридических и физических лиц18210311010405.Погашение задолженности перед поставщиками 13010331010406.Погашение арендной платы по долгосрочной аренде 750033601040
Главная цель качественного проведения аудита денежных средств имеет ознакомление с порядком осуществляемого оперативного контроля за использованием средств предприятия.
Перед проведением аудиторской проверки аудитор составил программу проведения поверки, которая представлена в таблице 13.
Таблица 13 Программа аудиторской проверки
ПроцедурыМетодыИнвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средствПрослеживание СопоставлениеПроверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.)ПрослеживаниеПроверка правильности документального оформления операцийПрослеживаниеПроверка полноты и своевременности оприходования денежных средствСопоставлениеАудиторская проверка правильности списания денегСопоставлениеПроверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учетаПрослеживаниеПроверка соблюдения кассовой дисциплиныПрослеживаниеОформление результатов проверки
В результате аудиторской проверки денежных средств, сохранности и использования денежных средств в ТОО "AntS-Telecom" выявлены следующие недостатки:
нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка на предприятие. Дубликаты ключей от сейфа и помещения кассы хранятся в сейфе главного бухгалтера. Имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке. Разрешается производить прием и выдачу денег по кассовым ордерам до конца текущего года. Наличные деньги, полученные в банке, расходуются не по целевому назначению. Проверку отчета кассира проводит бухгалтер расчетной группы. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на предприятии примерную программу внутрихозяйственного контроля. Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
3. Учет и аудит дебиторской задолженности
В процессе осуществления финансово - хозяйственной деятельности ТОО "AntS-Telecom" вступает в денежные расчетные отношения с другими хозяйствующими субъектами - поставщиками и покупателями - за поставленные и реализованные товарно - материальные запасы.
Все расчеты между отправителями и получателями товаров, как правило, производятся через учреждения банка в порядке безналичных расчетов с последующей или предварительной оплатой договорных обязательств в соответствии с условиями заключенных договоров.
Аналитический учет дебиторской задолженности ТОО "AntS-Telecom" ведет на счетах подраздела 1200 "Краткосрочная дебиторская задолженность" Типового плана счетов бухгалтерского учета, который состоит из счетов:
- "Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков", где отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков;
1220 - "Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций", где отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций;
- "Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций", где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года и прочая краткосрочная дебито?/p>