Бухгалтерский учет
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
- "Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений", где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета филиалов и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений;
- "Краткосрочная дебиторская задолженность работников", где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, служебным командировкам и другие;
предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;
- "Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде", где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за текущий период;
- "Краткосрочные вознаграждения к получению", где отражаются операции, связанные сдвижением дебиторской задолженности по:
начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению и прочим начисленным вознаграждениям;
- "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность", где отражаются операции по прочей дебиторской задолженности сроком до 1 года.
ТОО "AntS-Telecom" учет дебиторской задолженности ведет в журналах ордерах №7, 8, 10, 11. Проверенные итоговые данные журналов - ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Таким образом, ТОО "AntS-Telecom" учет дебиторской задолженности осуществляет на счетах подраздела 1200 Типового плана счетов бухгалтерского учета. В настоящее время на предприятии применяются договора факторинга, уступки требования (цессии), используют вексельные операции по сокращению и ликвидации дебиторской задолженности. Установив достоверность дебиторской задолженности, проанализировав данные, отраженные в третьем разделе баланса предприятия, нужно проанализировать состав и структуру дебиторской задолженности, дать оценку с точки зрения её реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.
Таблица 12 Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Показатели2006г.2007г.ИзменениеСумма, тыс.тенге%Сумма, тыс.тенге%Сумма, тыс.тенге%Счета к получению 43,033,0119,331,476,3-1,6Векселя полученные19,715,139,410,419,7-4,7Прочая дебиторская задолженность37,328,6141,237,1103,98,5Авансовые платежи30,223,380,521,150,3-2,2Итого130,2100380,4100250,2
Проанализировав данные таблицы 12 можно сделать выводы, что дебиторская задолженность увеличилась на 250,2 тыс. тенге. Существенные изменения произошли в структуре дебиторской задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличился с 33,0% до 31,4% или на 76,3 тыс. тенге. Удельный вес прочей дебиторской задолженности увеличился на конец отчетного периода с 28,6% до 37,1% или на 103,9 тыс. тенге
Существенное влияние на состав и структуру дебиторской задолженности оказали векселя, полученные и авансовые платежи. Если на начало года расчета векселями составляли 19,7 тыс. тенге, то к концу года сумма от полученных векселей составила 39,4 тыс. тенге, т.е. удельный вес этой суммы в общей сумме задолженности составил 10,4%. По статье "Авансовые платежи" на начало года сумма задолженности составила 30,2 тыс. тенге или 23,3 % от общей суммы задолженности. Затем эта сумма увеличилась до 50,3 тыс. тенге.
С целью сокращения дебиторской задолженности ТОО "AntS-Telecom" можно дать общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
- использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
4. Учет и аудит обязательств
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета ТОО "AntS-Telecom".
Одной из основных статей кредиторской задолженности в учетной политики ТОО "AntS-Telecom" занимает 3310 счет "Счета к оплате".
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему "Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками", а также счет об оплате.
Таблица 14 Журнал хозяйственных операций по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками на ТОО "AntS-Telecom" за сентябрь 2005 года
Содержание хозяйственных операцийсуммадебеткредитПринят к оплате счет от поставщиков -на стоимость сырья и материалов -на сумму НДС 15% 690000 95172 1310 1420 3310 3310Акцептован счет поставщика за выполненные работы для основного производства56000080123310Акцептован счет поставщика за обслуживание контрольно кассового аппарата На сумму НДС 15% 10350 1427 7211 1420 3310 3310С расчетного счета перечислено поставщикам 125000033101040?/p>