Бухгалтерский учет
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?й проверки сохранности, правильного использования и организации учета сырья, материалов, топлива, запасных частей. Аудиторская проверка учета ТМЗ проводилась в ТОО "AntS-Telecom" в последовательности, представленной в таблице 11.
Таблица 11 Последовательность аудиторской проверки по учету ТМЗ в ТОО "AntS-Telecom"
№ДействияИсточники информацииПриемы проверки1Проверка соответствия показателей баланса данным главной книгиБухгалтерский баланс, Главная книга по счетам подраздела 20 "Материалы"Прослеживание, подтверждение2Проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета ТМЗГлавная книга, Ж/О № 6, 7, 10, ведомости анал. учета, Первичные документы, карточки складского учетаПрослеживание, подтверждение3Проверка полноты и своевременности оприходования поступивших материалов и правильности произведенных при этом бухгалтерских записейПервичные документы (накладные, счета-фактуры, платежные требования, приходные ордера), карточки складского учета, ведомости, Ж/О №6, Главная книга, Ж/О №7Выборочная проверка, сопоставление4Проверка обоснованности операций по отпуску производственных запасов на изготовление готовой продукции и правильности отражения на счетах бухгалтерского учетаПервичные документы (накладные на внутреннее перемещение, отпуск в производство), нормы, отчет о движении материалов по подотчетным лицам, ведомости, Ж/О №10, Главная книгаВыборочная проверка, сопоставление, пересчет5Определение метода оценки ТМЗПриказ по учетной политике предприятия, ведомости, Ж/О №10Выборочная проверка, пересчет, подтверждение6Изучение Актов, решений администрации на списание недостач материальных ценностейАкты и решения администрации на списание материалов, акты инвентаризацииПрослеживание, изучение
На 1.12.2007г. на балансе ТОО "AntS-Telecom" ТМЗ числятся в размере 905,1 тыс. тенге, в том числе материалы составляют 529,8 тыс. тенге, готовая продукция, товары 375,3 тыс. тенге. Данные баланса на конец года соответствуют сальдо Главной книги на 1.12.2007г. Расхождений и нарушений не выявлено. Согласно проведенной проверке учет товарно-материальных запасов в ТОО " Най-Ойл " ведется в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательными актами Республики Казахстан.
8. Учет и аудит собственного капитала
Уставный капитал представляет собой объединение вкладов собственников предприятия в его имущество в денежном выражении в размерах, определяемых убедительными документами в целях осуществления хозяйственной деятельности.
Уставный капитал относится к наиболее устойчивой части собственного капитала предприятия. Его величина, как правило, не подвергается изменениям в течение года на предприятиях, не изменивших своей формы собственности.
Формирование уставного капитала в акционерных обществах закрытого и открытого типа контролируется на основании учетных записей в журнале - ордере 12. Сальдо по счету 5020 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 5020 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации. После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 5020 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 5410 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 5410 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей. Аналитический учет по счету 5020 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Возникающее в результате приведенных выше записей дебетовое сальдо по счету 5410 "Расчеты с учредителями" на отдельные отчетные даты означает числящуюся за акционерами (участниками) задолженность, когда ими еще не внесена полная сумма произведенной подписки на акции или объявленных в учредительных документах размеров в уставный капитал.
Одна из важных задач финансового контроля (бухгалтерского и аудиторского) - строгое соблюдение принципа стабильности величины уставного капитала, ее соответствия размеру, зафиксированному в учредительных документах предприятия. Балансовая статья "Уставный капитал" раздела V пассива баланса должна быть тождественна зафиксированной в Уставе предприятия сумме.
Резервный капитал включает ту часть собственного капитала предприятия, которая предназначена для покрытия непредвиденных потерь (убытков), а также для выплаты доходов инвесторов, когда не хватает прибыли на эти цели. По существу - это страховой фонд, формируемый в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия. Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 5400 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 5410 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетами: 5510 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организ?/p>