Бухгалтерский учет
Методическое пособие - Бухгалтерский учет и аудит
Другие методички по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°ции за отчетный год; 3010 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 4010 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества. Осуществляя бухгалтерский, аудиторский и налоговый контроль за движением средств резервного фонда, необходимо обратить внимание на строгое соблюдение условий формирования этого фонда, а также на правильность отражения этих операций в учете, бухгалтерской и налоговой отчетности.
Добавочный капитал. По кредиту счета 5110 "Неоплаченный капитал" отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости; сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 5410 "Расчеты с учредителями".
Аудит собственного капитала ТОО "Антс-Телеком проведен в соответствии с Международными и Казахстанскими стандартами аудита и Законом "Об аудиторской деятельности" от 20 ноября 1998 года. Данные стандарты требуют, чтобы планировали и проводили аудит в целях получения разумной уверенности в том, не содержит ли документация по учету собственного капитала существенных искажении. Аудит включает проверку на выборочной основе числовых данных и пояснений, содержащихся в документации. Кроме этого, аудит включает оценку применяемых принципов учетной политики и существенных оценок руководства. Наша работа также состоит в том, чтобы оценить используемые принципы бухгалтерского учета* и существенные допущения, сделанные руководством общества, а также целостность представленной документации.
В ходе аудита собственного капитала ТОО "Антс-Телеком, могут быть обнаружены типичные ошибки:
суммы дооценки, полученные в результате переоценки основных средств в 2006 году, по мере эксплуатации этих объектов, перенос сумм дооценок на нераспределенный доход не производился, что противоречит действующему законодательству.
Рекомендации; ежегодно осуществлять перенос сумм дооценки на нераспределенный доход в конце отчетного периода.
9. Учет и аудит основных средств, нематериальных активов
Нематериальные активы - активы, не имеющие физической натуральной формы, но наделенные "неосязаемой ценностью" и в силу этого приносящие субъекту дополнительный доход и течение длительного времени или постоянно.
Учет наличия и движения нематериальных активов в бухгалтерии ТОО "AntS-Telecom" ведется на счетах подраздела 2700 "Нематериальные активы" раздела "Долгосрочные активы". По дебету этих счетов отражаются остатки нематериальных активов на начало и конец месяца, операции по их поступлению; по кредиту - выбытие нематериальных активов.
ТОО "AntS-Telecom" использует в учете нематериальных активов следующие счета: 2710 "Программное обеспечение", 2730 "Прочие нематериальные активы".
Поступление и выбытие нематериальных активов оформляют Актом приемки-передачи нематериальных активов (ф. № НОК-1).
Аналитический учет по счетам подраздела 2700 "Нематериальные активы'' ведется в "Инвентарных карточках учета нематериальных активов" (ф. № НОК-2). Карточка применяется для учета всех видов нематериальных активов, поступивших в ТОО "AntS-Telecom".
Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый отдельный объект нематериальных активов.
Для учета износа нематериальных активов ТОО "AntS-Telecom" использует счет 2741 Типового плана счетов. ТОО "AntS-Telecom" провела ряд операций по приобретению и выбытию нематериальных активов, по которым составлена следующая корреспонденция счетов (таблица 2).
Таблица 2 Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию нематериальных активов
Хозяйственные операцииСуммаКорреспонденция счетовДтКтПриобретены нематериальные активы: - на договорную стоимость на сумму НДС 100000 16000 2710 1420 3310 3310Оприходованы нематериальные активы полученные безвозмездно6000027106280На основе акта списывается программное обеспечение вследствие морального устаревания - на сумму начисленной амортизации - на балансовую стоимость объекта - на сумму НДС 60000 40000 6400 2741 7410 7210 2710 2710 1420
Сведения по операциям по кредиту счетов подраздела 2700 "Нематериальные активы" ТОО "AntS-Telecom" заносят в журнал - ордер №12 и в Главную книгу.
Целью аудита нематериальных активов является установление соответствия применяемой предприятием методики учёта нематериальных активов требованиям нормативных актов, регулирующих формирование себестоимости продукции (работ, услуг) и финансовых результатов, а также требованиям соответствующих стандартов и положениям, устанавливающим правила их учёта.
При проведении аудиторской проверки нематериальных активов в ТОО "AntS-Telecom" мной составлена программа аудиторской проверки операций с нематериальными активами, которая представлена в таблице 3.
Для проверки нематериальных активов мной были рассмотрены раздел I "Долгосрочные активы" баланса и изучена достоверность соответствующих статей актива и их тождества Главной книге.
Расхождения показателей баланса на конец 2004 года с Главной книгой нет. Проверку правильности ведения синтетического учета провели с выя?/p>