Бухгалтерский баланс: техника составления и анализ основных показателей
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
чета представлен в таблице М.4 (Приложение М.3).
Представим в таблице 17 критерии оценки степени надежности системы по мнению Подольского В.И.
Таблица 17 - Оценка степени надежности (Подольский В.И.)
Оценка надежностиНадежность системы, %ВысокаяОт 81 до 100СредняяОт 51 до 80НизкаяОт 0 до 50
По итогам тестирования эффективность системы бухгалтерского и налогового учета ОАО Курский завод Маяк можно оценить как высокую - 105 баллов, или 81%.
Система внутреннего контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в достижении целей с точки зрения надежности бухгалтерской (финансовой) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам. Это означает, что организация системы внутреннего контроля и ее функционирование направлены на устранение каких-либо рисков хозяйственной деятельности, которые угрожают достижению любой из этих целей.
Оценка проводится в соответствии с требованиями ФПСАД №8 Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности. В соответствии с данным ФПСАД система внутреннего контроля включает следующие элементы:
-контрольная среда;
-процесс оценки рисков аудируемым лицом;
-информационная система, в том числе связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности;
-контрольные действия;
-мониторинг средств контроля.
Эффективность системы внутреннего контроля напрямую зависит от надлежащей организации бухгалтерского учета и последовательной реализации принципов (требований), предъявляемых к нему законодательством. Соответственно критерии системы внутреннего контроля должны быть увязаны с требованиями международных стандартов аудита (таблица 18).
Таблица 18 - Критерии системы внутреннего контроля в ОАО Курский завод Маяк
Критерии СВКЗадачи СВКРеальностьПрепятствовать отражению в учете несуществующих операцийПолнотаНе допускать пропуск хозяйственных операцийРазрешениеПредупреждать злоупотребления, растраты, хищения и проведение операций, не одобренных руководствомСвоевременностьНе допускать отнесения сумм доходов и издержек к несоответствующему периодуОценкаИзбежать ошибок при подсчетах на разных этапах, все хозяйственные операции оцениваются адекватноКлассификацияНе допускать отражения в учете операций, не соответствующих учетной политикеОбобщениеНе допускать несоответствия данных аналитического и синтетического учета, искажения учетных и отчетных данных
Распределение полномочий и ответственности между персоналом организации призвано гарантировать правильное ведение хозяйственных операций. С этой целью разрабатываются и доводятся до сотрудников в письменном виде должностные инструкции, планы мероприятий, рекомендации и указания. Для предотвращения попыток отдельных лиц нарушать требования контроля следует обеспечить разделение несовместимых функций. Функции данного сотрудника являются несовместимыми, если их сосредоточение у одного лица может способствовать совершению ошибок и нарушений и затруднять обнаружение таких ошибок и нарушений. Важнейшей функцией внутреннего контроля является обеспечение соблюдения работниками своих должностных обязанностей. Руководство организации несет ответственность за разработку и фактическое выполнение системы внутреннего контроля, чтобы эта система отвечала размерам и специфике деятельности организации, а главное - функционировала регулярно и эффективно.
В ОАО Курский завод Маяк обеспечивают систему внутреннего контроля подразделения, представленные в таблице Н.5 (Приложение Н1).
Элементы системы внутреннего контроля, представленные в таблице Н.5, находятся в непосредственной взаимосвязи друг с другом.
Для оценки эффективности системы внутреннего контроля ОАО Курский завод Маяк проведем тестирование. Для этого составим вопросник. Принцип составления теста и критерии оценки эффективности системы внутреннего контроля такие же, что и для системы бухгалтерского учета.
Оценка системы внутреннего контроля ОАО Курский завод Маяк представлена в таблице Н.6 (Приложение Н2).
По итогам тестирования оценка эффективности системы внутреннего контроля ОАО Курский завод Маяк по балльной оценке составила 85 баллов. В целом эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю - 68%.
2.3 Предложения по совершенствованию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля ОАО Курский завод Маяк
Несмотря на то, что система бухгалтерского учета оценивается положительно, можно внести предложения по ее совершенствованию. В целях совершенствования системы бухгалтерского учета ОАО Курский завод Маяк можно предложить следующее:
-ввести на предприятии обособленное подразделение налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности;
-для упрощения учета использовать полностью автоматизированную форму учета;
-повысить контроль доступа к бухгалтерской информации, путем установления индивидуального для каждого сотрудника кода доступа в базу да?/p>