Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?ловиях высокой платы за труд именно косвенное налогообложение составляет костяк податных систем стран мирового сообщества. Распространение, например, налога на добавленную стоимость при высокой заработной плате не сопряжено с нежелательными социальными последствиями, хотя этот налог является самым перелагаемым.
Проблема переложения налогов тесно связана с проблемой юридического значения распределения налогов на прямые и косвенные. Само переложение налога не регулируется законодательством потому, что это лишь экономическое явление. В налоговом законодательстве есть нормы, которые прямо запрещают переложение налогов, например, когда речь идет об отношениях налогоплательщика и налогового агента, действует так называемый запрет на налоговые оговорки. Но нет никаких норм, которые непосредственно регулировали бы сам процесс переложения и устанавливали ответственность за переложение или непереложение налогов. Переложение как явление экономическое регулируется не правом, а непосредственно механизмом спроса и предложения и, следовательно, влияет на цену товаров, работ, услуг - завышение цены препятствует реализации, ограничивая спрос. Соответственно, продавец вынужден снижать цену или предложение данных товаров, работ, услуг.
Надо заметить, что среди ведущих отечественных специалистов в области налогового права нет единого мнения по таким вопросам, как юридическое значение распределения налоговых платежей на прямые и косвенные, на сколько необходима такая классификация на современном этапе развития правовой науки, возможно ли использовать ее в нормах налогового законодательства и юридических доктринах.
На основании данных отчета 1- НМ Управления по налогам и сборам проведем сравнительный анализ динамики и структуры поступления налогов и сборов в республиканский бюджет РД за 2008-2010гг.
Таблица 2 Удельный вес поступления основных видов налогов и сборов в общем объеме за 2008- 2010гг. в республиканский бюджет РД
Наименование налога 2008 год2010 годпоступило (тыс. руб.)удельный вес ( %)поступило (тыс. руб.)удельный вес( %)Налог на прибыль84486541,381828638,6НДФЛ88265743,1105151449,6Налог на имущество юрид. лиц826224,01409926,6Налог на добычу полезных ископаемых498752,4292741,4Транспортный налог435322,1349221,6Земельный налог820644,0Налог на игорный бизнес89010,4357181,7Прочие налоговые платежи и сборы512632,5107360,5Итого20457791002121442100Источник: Аналитические материалы Управления Федеральной налоговой службы РД за 2007-2009 гг.
Таблица 3. Динамика поступлений налогов и сборов за 2008 -2010гг. в республиканский бюджет РД
Наименование налога2008год2010годИзменения в абсолютной сумме (т.р.)в относительном выражении (%)Налог на прибыль844865818268-26579,0-3,2НДФЛ8826571051514168857,019,1Налог на имущество юрид. лиц8262214099258370,070,6Налог на добычу полезных ископаемых.4987529274-20601,0-41,3Транспортный налог.4353234922-8610,0-19,8Налог на игор. бизнес89013571826817,0301,3Прочие налоги и сборы.5126310736-40527,0-79,1Всего поступлений20457792121442756633,7Источник: Аналитические материалы Управления Федеральной налоговой службы по РД за 2007-2009 гг.
Доля налога на прибыль в общей мобилизации налогов за 2008г. составила 38,6% против 41,3 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2010г. снизился на 2,7 % по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 265 79т.р.
Доля НДФЛ в общей мобилизации налогов за 2008г. составила 49,6% против 43,1 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2010г. увеличился на 7,5 % по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 168857 т.р.
Доля налога на имущество юридических лиц в общей мобилизации налогов за 2008г. составила 6,6% против 4,0 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2010г. увеличился на 2,6% по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 58370 т.р.
Доля налога на добычу полезных ископаемых в общей мобилизации всех налогов за 2008г. составило 1,4 % против 2,4 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2010г. снизился на 1% по сравнению с 2008г., что в суммарном выражении составило 20601 т.р.
Доля транспортного налога в общей мобилизации всех налогов за 2008г. составило 1,6 % против 2,1 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2008г. снизился на 1,5 % % по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 8610 т.р.
Доля налога на игорный бизнес в общей мобилизации налогов за 2008г. составила 1,7% против 0,4% в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2008г. увеличился на 1,3% по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 26817 т.р.
Доля прочих налогов и сборов в общей мобилизации всех налогов за 2008г. составило 0,5 % против 2,5 % в 2010г. Удельный вес данного налога в общих поступлениях за 2008г. снизился на 2% по сравнению с 2010г., что в суммарном выражении составило 40527 т.р.
Итоги 2010 г. показывают качественное улучшение и совершенствование мероприятий по сбору налогов и иных обязательных платежей, поскольку за 2008г. поступило 2121442 т.р., что на 3,7 % (или на 75663 т.р.) превышает показатель налоговых поступлений за соответствующий период 2010г.
Доля налога на прибыль в общей мобилизации всех налогов в республиканский бюджет за 2010г. составила 38,6%; НДФЛ - 49,6 %; налог на игорный бизнес - 1,7%, налог на имущество юридических лиц 6,6 %, налог на добычу полезных ископаемых - 1,7%, транспортный налог - 1,6%.
Следовательно, по этим шести основным видам налогов удельный вес в общем объеме поступлений налоговых платежей в республиканский бюджет за 2010г. составляет 95,0%. ( рис.1)
Рис. 1. Удельный вес основных видов налогов в общем объеме поступлений за 2010 год в республиканский бюджет