Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации

Дипломная работа - Экономика

Другие дипломы по предмету Экономика

?асущных проблем налогового права. Проект Налогового кодекса в настоящее время обсуждается как в Государственной Думе, так и на уровне регионов, среди всех заинтересованных сторон, так как от его справедливости, рациональности и эффективности, в конечном счете, зависит экономический и социальный успех проводимых реформ в России.

Изменения налоговой системы, предусмотренные Налоговым кодексом, направлены на решение следующих важнейших задач:

построение стабильной, понятной и единой в границах Российской Федерации налоговой системы, установление правовых механизмов взаимодействия всех её элементов в рамках единого налогового пространства;

развитие налогового федерализма при обеспечении доходов федерального, региональных и местных бюджетов закрепленных за ними и гарантированными налоговыми источниками;

создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и наращиванию национального богатства России и благосостояния её граждан;

уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени; формирование единой налоговой правовой базы; совершенствование налогового администрирования. Проект Налогового кодекса Российской Федерации состоит из четырёх частей. Первая - Общая часть - закладывает правовой фундамент налоговых отношений и определяет основы процесса налогообложения. По своей тематике и кругу регулируемых вопросов эта часть близка действующему Закону об основах налоговой системы в Российской Федерации, и после введения её в действие она должна заменить указанный Закон.

Последующие три части - Федеральные налоги, Региональные налоги и Местные налоги - посвящены конкретному порядку налогообложения по всем федеральным налогам и сборам, а так же принципам налогообложения по региональным и местным налогам и сборам. Актуальным и наиболее системным на сегодняшний день является вопрос о налоговом федерализме, о распределении полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. При решении этих вопросов необходимо найти такое решение, которое смогло бы обеспечить оптимальное сочетание общегосударственных, региональных и местных интересов.

Полномочия в налоговой сфере необходимо распределить между уровнями власти и местным самоуправлением исходя из того, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы, являющиеся элементами единой налоговой системы Российской Федерации, влияющей на функционирование и развитие единого рынка России. При этом необходимо чёткое правовое оформление механизмов взаимодействия всех элементов единой налоговой системы Российской Федерации.

Важнейшим направлением совершенствования налогообложения является представление органам местного самоуправления права самостоятельно устанавливать и прекращать действие региональных и местных налогов (сборов), изменять их ставки, предоставлять налоговые льготы и принимать другие самостоятельные решения в рамках установленных Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации общих принципов налогообложения и сборов в соответствии с Конституцией Российской Федерации.

Классификация налогов и сборов на федеральные, региональные и местные соответствует разделению полномочий законодательных органов власти Российской Федерации, субъектов РФ и органов местного самоуправления по установлению или отмене налогов и сборов на соответствующей подведомственной территории.

Установление исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов и сборов должно воспрепятствовать процессу формирования несовместимых налоговых схем в регионах и на местах, возникновению конфликтных ситуаций в результате меж бюджетного соперничества и способствовать сохранению единого Российского государства. Это даёт гарантии определённой стабильности и предсказуемости налоговой политики и налоговой системы.

В настоящее время бюджета всех уровней обеспечиваются собственными закрепленными, гарантированными источниками доходов.

Одновременно необходимо сохранение регулирующих федеральных налогов. Региональные органы власти могут принимать аналогичные решения по введению регулирующих региональных налогов.

Аксиомой налоговой реформы, на наш взгляд, должно стать положение о том, что основными доходными источниками федеральных и региональных бюджетов должны быть НДС и налоги на доходы, и прибыль, а местного бюджета - имущественные налоги и налог на потребление. При этом решения федеральных и региональных органов власти должны быть направлены на создание оптимальных условий для развития отечественного предпринимательства, роста доходов и соответствующее увеличение поступление в бюджета.

Органами местного самоуправления могут обеспечить эффективный контроль за накопленным имуществом, полнотой учёта и сбора имущественных налогов. При этом местные органы могут с большей степени реальности оценивать необходимость предоставления льгот по имущественным налогам. Важнейшим направлением создания эффективной налоговой системы является отмена налогов, тормозящих либо искажающие побудительные мотивы экономической и инвестиционной деятельности. Налоги уплачиваемые с валовых поступлений, не учитывают наличие реальной прибыли у предпр