Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
иятия, а так же создают кумулятивный эффект - чем больше этапов от начальной до конечной стадии производства продукции, тем больше общая сумма таких налогов. Налоги необходимо отменить, дающие незначительные поступления, а так же налоги, взимание которых сопряжено с большими материальными издержками, а контроль за их уплатой затруднён или невозможен.
Эффективность и рациональность налоговой системы можно достичь и путём объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу и налогоплательщиков. В первую очередь, это относится к платежам за право пользования природными ресурсами и акцизам на минеральное сырьё, к налогу на реализацию горюче-смазочных материалов и акцизам моторное топливо, к отчислениям в государственные внебюджетные социальные фонды.
Настоящее время появилась настоятельная необходимость и в уменьшении общего, числа налогов. По проекту Налогового кодекса предусматривается действие менее 30 видов налогов и сборов. А ограничение налогового бремени предполагается за счёт установлении оптимальных размеров ставок федеральных налогов и предельных ставок по основным региональным и местным налогам.
Доходы бюджетов разного уровня могут быть увеличены за счёт совершенствования системы учёта, улучшения налоговой дисциплины и деятельности органов контроля.
Формированию эффективной и справедливой налоговой системы будет способствовать так же отмена ряда льгот, предоставленных без ряда должных и серьёзных обоснований. Ведь налоговые льготы нарушают принципы справедливости налоговой системы по отношению к участникам экономической деятельности, не пользующимся налоговыми привилегиями, поскольку льготный режим для одних налогоплательщиков неизбежно означает дополнительное налоговое бремя для других. Кроме того, налоговые льготы, как правило, недостаточно эффективны и зачастую не достигают тех целей, ради которых они вводились, являясь при этом питательной средой для всевозможных злоупотреблений. Не отрицая налоговые льготы в целом, их число следует резко сократить, оставив лишь самые необходимые.
Улучшению существующего положения дел в сфере налоговых отношений будет способствовать введение института налоговой тайны и законодательное установление ответственности налоговых органов за несоблюдение конфиденциальной информации о налогоплательщиках. Вместе с этими мероприятиями необходимо чёткое распределение прав, обязанностей и ответственности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.
Необходимо установление чётких механизмов и процедур исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, разработка мероприятий по обеспечению исполнения налогового обязательства.
В целях повышения ответственности и реализации принципа справедливости налоговой системы необходимо предусмотреть возврат излишне взысканных с налогоплательщика сумм или излишне уплаченных им самостоятельно при неисполнении налоговым органом установленного срока возврата средств с процентами в размере ставки рефинансирования Банка России. И ещё. За несвоевременную уплату налогов необходимо соотнести размер пении со ставкой рефинансирования Центрального Банка РФ. Актуальность в целях обеспечения создания эффективной налоговой системы приобретает введение системы налогового учёта, основанной на возможности получения доходов по методу начислений или кассовому методу.
Построении справедливой налоговой системы в Российской Федерации необходимо создание специализированных налоговых судов. Первым шагом в этом направлении будет создание налоговых коллегий в арбитражных судах.
Реализация указанных мероприятий позволит создать в Российской Федерации налоговую систему, стимулирующую развитие экономики и стабилизацию налоговых отношений.
Предполагаемый срок вступления в силу вышеназванных поправок - 2010 - 2010 годы одновременно с вступлением в силу новых норм, регулирующих трансфертное ценообразование в налоговых целях.
Заключение
Налоговая политика в нашей стране направлена исключительно на поддержание бюджета, а не производителя. А принятые изменения в Налоговом Кодексе, по моему мнению, не снимают налогового бремени с предприятий, зато облегчили жизнь состоятельных граждан. Все это, несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям, как отечественным, так и иностранным. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.
Если юридическое лицо в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения юридических лиц интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие:
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
налоги и с?/p>