Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ие предельной ставки налога для той части населения, которая платила налог по более высокой ставке (снижение поступлений приблизительно на 0,05% ВВП). Кроме того, по оценкам, около 0,2% ВВП роста поступлений подоходного налога было обусловлено расширением налоговой базы. Последующий рост был в основном вызван общим ростом доходов населения вследствие роста экономики, а также частичной легализацией доходов .
Доля основных налогов в доходах бюджета расширенного правительства в 2010 году такой прямой налог как налог на прибыль составляет 15,7% всех доходов бюджета расширенного правительства. Платежи за пользование природными ресурсами (ПППР) составляют 11,2% доходов бюджета расширенного правительства. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - 8,7%. Единый социальный налог (ЕСН) - 4,9%.
Более 1/5 доходов бюджета расширенного правительства России составляют доходы от внешнеэкономической деятельности (ВЭД), куда входят вывозные и ввозные таможенные пошлины. Доходы от ВЭД относятся к косвенным налогам, поэтому можно сказать, что основная часть налоговых доходов бюджета расширенного правительства приходится на доходы от ВЭД. Доля прямых и косвенных налогов в доходах бюджета расширенного правительства РФ в 2010 г. Вместе с тем, на прямые налоги приходится более 40% доходов бюджета расширенного правительства РФ, в то время как косвенные налоги составляют около 38% всех доходов бюджета расширенного правительства.
2.2 Оценка налоговой нагрузки при налогообложении юридических лиц
Контроль становится полноправным элементом системы управления производством, защитой от проявлений бесхозяйственности, фактором оптимизации финансово - хозяйственной деятельности, в том числе и за НДС.
Сущность налогового контроля можно рассматривать с двух позиций:
во-первых, как функцию или элемент государственного управления экономикой;
во-вторых, как особую деятельность по исполнению налогового законодательства.
Эти стороны налогового контроля находятся в неразрывном единстве, что позволяет представить налоговый контроль в виде классической кибернетической системы, сочетающей в себе разнообразие статических элементов и их динамическое взаимодействие, непрерывное развитие и совершенствование.
Анализируя удельный вес налога на имущество организаций можно сказать, что налог является стабильным источником доходов бюджета, его доля за весь период оставалась примерно неизменной. В последние годы с 2007 г. по 2009 г. вырос удельный вес таможенных пошлин и сборов и платежей за пользование природными ресурсами на 4,2% и 1,6% соответственно. Доля налога на прибыль предприятий и организаций с 2004 г. по 2009 г. снизилась с 14,47% до 6%, т.е. упала на 8,47%. Уровень доходов целевых бюджетных фондов за анализируемый период значительно упал - с 8,77% до 0,51%, т.е. почти на 8%. Доля единого социального налога, введенного с 2004 г., выросла с 2008 г. по 2010 г. на 2,75%. Уровень неналоговых доходов за последние годы тоже вырос: с 4,9% в 2007 г. до 8% в 2009 г. В целом удельный вес налоговых доходов снизился с 2008 г. по 2010 г. с 84,34% до 75,52%.
Анализ показателей показывает, что неналоговые доходы в общем объеме доходов федерального бюджета в 2010 г. составили 8%. В предыдущие годы их удельный вес постоянно менялся, в 2008 г. он снизился до 4,9%, а затем начал снова расти. За рассматриваемый период в структуре неналоговых доходов федерального бюджета произошли существенные изменения. Так, удельный вес доходов от имущества, находящегося в государственной собственности, возрос с 24% в 2008 г. до 75,6% в 2010 г. При этом в 2010 г. произошло существенное снижение удельного веса неналоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (с 70,6% в 2008 г. до 20,6% в 2010 г.). Поступления имущественных налогов составили составил 7% от общего объема налоговых поступлений.
Таблица 1. Оценка эффективности выездных налоговых проверок по налогу на имущество организаций
Показатель2008 год2009 годОтклонение суммаОтклонение %Дополнительно начислено платежей по налогу на имущество организаций по проведенным поверкам (тыс. руб.)13 04933 30120 252255,2В том числе по ВНП (тыс. руб.)8 15913 0714 912160,2Количество проведенных проверок по НДС23230169129,7Из них выявлено правонарушений (кол-во)138243105176,1Доля начислений по результатам ВНП в общей сумме доначислений по налогу на имущество (%)6239-2363,0Доля выявленных нарушений (%)59,580,721,2135,6Доля начислений по на одну ВНП (тыс.руб.)35,143,48,2123,5Источник: отчетные данные формы 2-НК по ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала
В анализе сделанном по налогу на имущество организаций видна та же тенденция увеличения дополнительных начислений по результатам проведенных проверок.
Для сравнения приведем аналогичные показатели по НДС (таблица 2).
Таблица 2 Оценка эффективности выездных налоговых проверок по НДС
Показатель2008 год2009 годОтклонение суммаОтклонение %Дополнительно начислено платежей по налогу на прибыль по проведенным поверкам (тыс. руб.)2 33715 44313 106660,8В том числе по ВНП (тыс. руб.)1 3895 2503 861378,0Количество проведенных проверок по налогу на прибыль23225018107,8Из них выявлено правонарушений (кол-во)138243105176,1Доля начислений по результатам ВНП в общей сумме доначислений по налогу на прибыль (%)6239-2363,0Доля выявленных нарушений по налогу на прибыль (%)59,580,721,2135,6Доля начислений по налогу на прибыль на одну ВНП (тыс.руб.)35,143,48,2123,5Источник: отчетные данные формы 2-НК по ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала
Если сравнить данные по НДС и налогу на имущество организаций, то видно, что доля выявленных правонарушений по