Экономические основы и программа реформирования системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
лового налога).
Глава 2. Динамика поступления налогов, взимаемых с юридических лиц в бюджеты РФ
.1 Анализ налоговых поступлений по налогам с юридических лиц в структуре доходов бюджетов разных уровней
Налог на имущество юридических лиц характеризуется многими учеными и практиками как трансформированная форма платы за фонды и сверхнормативные запасы собственных оборотных средств.
Налоги на имущество, будучи важнейшими налогами в налоговых системах зарубежных стран, в нашей стране до настоящего времени не играют значительной роли в формировании доходов бюджетов территорий.
Таблица 1 Удельный вес налога на имущество в доходах РФ и РД
налог 2007 уд. вес, в 08 уд. вес, в 09 уд. вес, в %Налог на имущество предприятий в доходах бюджета РФ4,64,24,7Налог на имущество предприятий в доходах бюджета РД5,77,65,3Источник: Аналитические материалы Управления Федеральной налоговой службы по РФ и РД за 2007-2009 гг.
В настоящее время доля данного налога в системе бюджетных доходов занимает не более 3,5%. Только при переходе к реальной оценке имущества хозяйствующих субъектов значение и удельный вес налога в бюджете регионов возрастут.
В перспективе имущественным налогам уготовлена более активная роль, как в налоговой, так и в бюджетной системе. Преимущества имущественных налогов заключается в высокой стабильности налогооблагаемой базы: такие налоги менее всего подвержены колебаниям в течение налогооблагаемого периода и не зависят от результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятий, что позволяет рассматривать их в качестве стабильных доходных источников бюджетов соответствующих уровней.
Среди имущественных налогов (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение) налог на имущество предприятий занимает центральное место по сумме поступлений. Его удельный вес в общей сумме имущественных налогов составил в 2009 году - 99,5%. Это исторически обусловлено - большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц, а также уровень налогообложения физических лиц почти в 10 раз меньше.
Рассмотрим таблицу №2, которая отражает динамику налоговых поступлений по отчетным данным налоговой инспекции по ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала за 2007-2009гг.
Таблица1 Динамика поступлений налогов по данным ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала
показатели2007г.2008г.2009г.Сумма, млн.руб.Уд. вес, в %Сумма, млн.руб.Уд. вес, в % Сумма, млн.руб. Уд. вес, в %Всего поступило, в т.ч.216171002996110050753100Налог на прибыль1709821757,348819,6Налог на доходы6734318243261369230НДС4557218661291148822,6Налог на имущество4442,210133,431026,1Прочие налоги и сборы817337,8986934,31759031,7Источник: отчетные данные формы 2-НК по ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала
Исходя из данных таблицы 4, можно сделать следующие выводы: В 2009г налоговые поступления увеличились на 20792 млн. руб. больше чем в 2008г., в том числе по основным налогам: налог на прибыль - на 2706 млн. руб., НДС - 2827 млн. руб., налог на доходы физических лиц - 5449 млн. руб. и налог на имущество организаций - 7721 млн. руб. Графически данная информация выглядит следующим образом:
Рис. 1. Динамика налоговых поступлений по данным ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала
Поступления налога на имущество можно отобразить в виде графика:
Рис. 2. Поступления налога на имущество
Источник: график построен по данным таблицы 4.
Проанализируем показатели задолженности по налоговым платежам за период 2007-2009г по данным таблицы № 3 и № 4.
Таблица 3. Задолженность по налогам за 2007 - 2008гг. (млн.руб.)
Показатели2007г.2008г.Начисл.Поступ.Откл. Начисл. Поступ.Откл.Налог на прибыль81468812623841709675НДС8178439237861218045577623Налог на имущество2081170038128354442391Источник: Таблица составлена на основе данных отчетов ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала 1-НМ, 2-НМ за 2007-2008гг.
Таблица 4. Задолженность по налогам за 2008 - 2009гг. (млн.руб.)
Показатели2008г.2009г.Начисл.Пступ.Откл.Начисл. Поступ.Откл.Налог на прибыль500229752027645748811576НДС18934866110273250671148813578Налог на имущество24561013144338573102754Источник: Таблица составлена на основе данных отчетов ИФНС по Ленинскому району г. Махачкала 1-НМ, 2-НМ за 2008-2009гг.
Данные таблицы показывают, что по состоянию на 01.01.2008г. предприятиям начислена задолженность в сумме 10688 млн.руб., в том числе по НДС - 7623 млн.руб.; по налогу на прибыль - 675 млн.руб.; по налогу на имущество - 2391 млн.руб.
В сравнении на 01.01.2007г. задолженность увеличилась на 9900 млн.руб., в том числе по основным налогам: налог на прибыль - на 549 млн.руб.; по НДС - на 3837 млн.руб.; по налогу на имущество - на 2011 млн.руб. В 2009г. в сравнении с 2008 годом задолженность уменьшилась по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций на 451 млн. руб. и 689 млн.руб. соответственно. Таким образом, в 2007г. выявляется тенденция роста задолженности перед бюджетом, а в 2009г. задолженность снижается. Это связанно прежде всего с усилением контрольно-экономической работы налоговой инспекции.
Графически данная информация выглядит следующим образом:
Рис. 3. Задолженность по налогам за 2007-2009гг.
Гистограмма наглядно показывает увеличение суммы задолженности в 2007г., особенно по НДС и налогу на имущество. В 2008г. наблюдается увеличение задолженности по НДС и налогу на прибыль, а по налогу на имущество снижение. Рост задолженности по НДС объясняется тяжестью данного налога для налогоплательщиков, но, тем не менее, он является легко собираемым налогом ?/p>