Бухгалтерский баланс, его анализ и использование для оценки финансового состояния предприятия
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µ неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.
Коэффициент текущей ликвидности - дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств.
Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически).
Размер превышения и задается коэффициентом текущей ликвидности. Значение показателя может варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.
В западной учетно-аналитической практике приводится критическое нижнее значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.
Коэффициент срочной ликвидности - финансовый коэффициент, равный отношению высоколиквидных текущих активов к краткосрочным обязательствам (текущим пассивам). Данными для его расчета служит бухгалтерский баланс компании. В отличии от текущей ликвидности в составе активов не учитываются материально-производственные запасы, так как при их вынужденной реализации убытки могут быть максимальными среди всех оборотных средств.
Теперь рассчитаем относительные показатели платежеспособности ООО СтройИнвест и представим их в таблице 6.
Из таблицы 6 видим, что за 2010-2011 гг. все показатели ликвидности предприятия были на оптимальном уровне.
Общий показатель платежеспособности на предприятии в 2009г. соответствует нормативу - больше 1. В 2010 г. он был равен 1,13, в 2011 г. - 1,03.
Коэффициент абсолютной ликвидности на протяжении 2009 - 2011 гг. был больше норматива. В 2011 г. предприятие способно погасить за счет имеющихся денежных средств 33% краткосрочных обязательств.
Таблица 6
Коэффициенты ликвидности баланса ООО СтройИнвест
Статьи балансаНормативное значение31.12.200931.12.201031.12.2011Отклонение (+/-) 2011 г. от 2010 г.Общий показатель платежеспособности11,131,201,03-0,17Коэффициент абсолютной ликвидности>0,20,140,540,33-0,21Коэффициент критической (срочной) ликвидности0,7-1,01,291,020,95-0,07Коэффициент покрытия (текущей ликвидности)1,2-2,51,621,371,20-0,17
Коэффициент быстрой "критической" ликвидности был в пределах норматива. В 2011 г. коэффициент опустился до 0,95, что в пределах норматива 0,7-1,0.
Коэффициент текущей ликвидности достиг норматива 2 в 2011 г. Хотя за три года наблюдается его снижение на 0,48.
Таким образом, все коэффициенты ликвидности удовлетворяют нормативам, что свидетельствует об устойчивом финансовом положении предприятия. Однако за три года наблюдается снижение финансовых показателей.
Как видно из данной таблицы, собственные оборотные средства у предприятия появились в 2010-2011 гг. В течение всего анализируемого периода ООО СтройИнвест испытывает нехватку собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат.
Иными словами недостаток высоколиквидных средств у предприятия привел к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно не высокой оборачиваемостью (запасами товарно-материальных ценностей). Рост дебиторской задолженности связан с недостаточно эффективным управлением активами, т.е. низкой платежной дисциплине.
Об эффективности использования предприятием своих средств судят по различным показателям деловой активности.
Показатели деловой активности позволяют оценить финансовое положение предприятия с точки зрения платежеспособности: как быстро средства могут превращаться в наличность, каков производственный потенциал предприятия эффективно ли используется собственный капитал и трудовые ресурсы.
В таблице 7 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 7
Показатели деловой активности
Показатели деловой активности31.12. 200931.12. 201031.12. 2011Откл-е (+,-) 2011 г. от 2010 г.Темп роста%, 2011 г. к 2010 г.Коэффициент оборачиваемости совокупных активов4,70,81,40,60175,0Средний срок оборота совокупных активов78,0474,5257,3-217,2054,2Коэффициент оборачиваемости производственных запасов34,75,310,24,90192,5Средний срок оборота производственных запасов10,569,435,8-33,6051,6Коэффициент закрепления оборотных активов0,2860,7430,460-0,2861,9Коэффициент оборачиваемости собственного капитала10,91,83,31,50183,3Срок оборота собственного капитала33,4207,2112,2-95,054,2Оборачиваемость дебиторской задолженности9,772,215,293,1239,4Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях37,35165,3669,06-96,341,8Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности45,56,19,02,9147,5Средний срок оборота кредиторской задолженности в днях8,059,440,6-18,868,4
Оборачиваемость совокупных активов за период с 2010 года по 2011 год возросла на 0,6 оборот (с 0,8 до 1,4), а длительность оборота соответственно снизилась на 217 дней. В результате происходит рациональное использование финансовых средств.
Оборачиваемость дебиторской задолженности возросла с 2,21 оборота в 2010 году до 5,29 оборота в 2011 году. Рост оборачиваемости производственных запасов за рассматриваемый период произошло на 4,9 оборота. Это говорит об ?/p>