Geum.ru
Главная / Категории / Типы работ

Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел

Дипломная работа - Криминалистика и криминология

Другие дипломы по предмету Криминалистика и криминология

?ерту-бухгалтеру эти документы. Особое значение протоколы осмотров приобретают в случае, когда в осмотре принимают участие эксперт-бухгалтер. Так, если перед ним поставлен вопрос о степени влияния состояния учета на образовании недостач и излишков товаро-материальных ценностей: он должен привлечь к исследованию значительное количество документов и iетных регистров, не имеющих значения вещественных доказательств. В этих случаях документы и iетные регистры могут быть осмотрены следователем с участием эксперта-бухгалтера, и тогда эксперту нет необходимости описывать в заключении осмотренные документы.

Протоколы очных ставок как подсобный материал для эксперта-бухгалтера могут быть или объектами исследованияэксперта по документам, или же иногда рассматриваются как дополнительный источник освещения тех хозяйственных операций, которые исследуются им по документам, но их нельзя положить в основу заключения. Протокол судебного заседания эксперт-бухгалтер изучает тогда, когда на экспертизу получает дело, которая случалась в суде до назначения экспертизы или же возвращению на новое расследование судом второй юстиции.

Особое значение для эксперта-бухгалтера приобретают показания подсудимых и свидетелей, записанных в протоколах, их ходатайства о приобщении к делу дополнительных документов, о проверке отдельных фактов и т.п. Удостоверенные судом ходатайства подсудимых о необходимости дополнительных проверок, если они имеют отношение к предмету судебно-бухгалтерская экспертиза, учитывают экспертом-бухгалтером при исследовании им материалов дела и дачи заключения.

Т.о., объектами судебно-бухгалтерских экспертиз в новых условиях хозяйсвования являются документы и и регстры бухгалтерского учета и отчетности, в которых отражается система iетных записей о затратах и результатах финансово-хозяйственной деятельности, другие материалы дела, использование которых связано с исследованием хозяйственных операций, отвечающие требованиям относительности, допустимости и достоверности вещественных доказательств.

ГЛАВА 4. МЕТОДИКА И ВОПРОСЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

судебно-бухгалтерской экспертизы

Как ранее было отмечено, методика судебно-бухгалтерская экспертиза отвечаеттребованиям уголовно-процессуального закона по всестороннему и объективному исследованию обстоятельств дела. Исследование документов бухгалтерского учета, других материалов дела должно быть проведено таким образом, чтобы дать полные иiерпывающие ответы на вопросы, поставленные перед экспертом-бухгалтером следователем, судом. достигается это совокупностью следующих методов:

  1. анализ фактов финансово-хозяйственной деятельности проводится iелью определения фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности исследуемой организации, выявления недостоверных данных в отчетности, представленной государству, и в документах, являющихся основанием для учета и отчетности;
  2. объективность и полнота выражаются в исследовании всех имеющихся в материалах уголовного дела сведений, относящихся к предмету экспертизы, строгом соответствии выводов из исследования имеющихся сведений;
  3. логические взаимосвязи заключаются в причинно-следственной связи между распоряжением имущества, несоответствии сведений в документах, учете и отчетности фактическим операциям и результатам финансово-хозяйственной деятельности и материальными последствиями деяний для собственников имущества и государства;
  4. материальные последствия определяются в виде части доходов и других денежных средств, не использованных для осуществления деятельности организации и (или) не поступивших государству в виде налогов.

"iелью удовлетворения потребностей правосудия методика судебно-бухгалтерская экспертиза состоит из следующих элементов:

  1. анализ достаточности для дачи заключения объектов исследования, имеющихся в материалах уголовного дела;
  2. экономический анализ сведений, относящихся к предмету экспертизы;
  3. сопоставление результатов экономического анализа с данными бухгалтерского учета и отчетности организации, выявление отклонений;
  4. анализ отклонений и определение фактических показателей реализации продукции (товаров, работ, услуг), прибыли от реализации, валового дохода от торгово-закупочной деятельности в абсолютных значениях;
  5. определение механизма несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям;
  6. определение налогов, не уплаченных в бюджетную систему, в причинно-следственной связи с механизмом несоответствия первичных документов, бухгалтерского учета и отчетности фактическим операциям и показателям".

Выводы из исследования должны строго соответствовать всем имеющимся сведениям, относящимся к предмету экспертизы.

Конкретное использование при расследовании и судебном рассмотрении уголовного дела специальных знаний эксперта-бухгалтера определяется содержанием вопросов, предлагаемых на его разрешение.

Вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом определяются в пределах компетенции. Большой спор идет о том, указывать ли в заключении о том, кто является материально ответственным лицом за недостачу имущества, допущены ли каким-либо при осу