Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел
Дипломная работа - Криминалистика и криминология
Другие дипломы по предмету Криминалистика и криминология
?ования могут использоваться сведения, содержащиеся в актах документальных ревизии, заключениях экспертов других специальностей, показаниях обвиняемых, свидетелей и других материалах дела, если эти сведения представляются в качестве исходных данных и исследования их связано с исследованиями бухгалтерских документов.
Стало быть, такие документы, как акты документальных ревизий, заключения экспертов других специальностей, протоколы допросов, оформленных следователем, связанных с исследованием бухгалтерских документов, выполняют функцию дополнительных средств дознания и исследования предмета судебно-бухгалтерская экспертиза
Дополнительными средствами судебно-бухгалтерская экспертиза выписанные документы являются потому, что в них содержатся дополнительные данные об объектах исследования. Эти документы служат для характеристики исследуемых хозяйственных операций и для определения времени и листа возникновения документов, обстоятельств составления, первоначального назначения, порядка использования и т.п.
Акт документальной ревизии не может заменить документы, на основании которых он составлен. Если ревизия была проведена до расследования, в акте обычно излагается ряд операций, не являющихся предметом судебно-бухгалтерская экспертиза Иным обычно бывает акт проведенной по требованию следователя ревизии, однако и в нем могут упоминаться операции, не связанные с делом. Поэтому эксперт-бухгалтер должен изучить акт ревизии прежде всего с точки зрения изложенных в нем актов, чтобы ответить на вопросы следователя.
После этого в пределах материалов, связанных с данным ему следователем или судом заданием, он использует акт для работы.
Значительная часть судебно-бухгалтерская экспертиза проводится iелью правильности выводов ревизии и соблюдение правил ее проведения.
Эксперт-бухгалтер не должен повторять работу ревизора. Однако, если в процессе исследования документов эксперт-бухгалтер установит существенные пробелы в акте ревизии, он должен, не производя ревизионных действий, сообщить об этом следователю и в случае возможности дать заключение по поставленным перед ним вопросам составить об этом акт.
В тех случаях, когда из акта ревизии что-то не ясно или содержание его вызывает возражения со стороны эксперта-бухгалтера, рекомендуется допросить ревизора.
Выводы ревизора не обязательны для эксперта-бухгалтера, однако, если при исследовании тех документов и записей в iетных регистрах, которые были положены ревизором в основу акта, эксперт-бухгалтер прийдет к иным выводам, он указывает в заключении причины расхождений.
В уголовном деле могут находиться заключения экспертов других областей знаний в двух случаях: когда судебно-бухгалтерская экспертиза и экспертиза в другой области знания имеют один и тот же предмет исследования или предметы исследования различны.
Одним из материалов исследования эксперта-бухгалтера являются заключения эксперта в другой области знания, имеющие общий с судебно-бухгалтерская экспертиза предмет исследования.
Например, заключение эксперта по исследованию письма о доброкачественности или подложности текста документа, подписей и т.п.; заключение технического эксперта о фактическом составе и состоянии предметов, материалов или товаров, операций с которыми исследуются по документам экспертом-бухгалтером.
Заключение эксперта в иной области знания эксперт-бухгалтер исследует только после предварительной проверки его следователем.
Выводы эксперта в другой области знания, основанные на его специальных познаниях, эксперт-бухгалтер не вправе подвергать сомнению, поскольку определение качества заключения с позицией права не входит в компетенцию эксперта-бухгалтера.
При иiислении размера материального ущерба заключения эксперта-криминалиста, установившего подлог расписок получателей денежных или товаро-материальных ценностей, дает возможность эксперту включить в сумму тот расход ценностей, который оправдан подложными расписками. Поясним это на примере.
"По делу о хищении наличных денег путем подлога перед экспертом-бухгалтером был поставлен вопрос о размере материального ущерба, причиненного обвиняемыми. Эксперт располагает документами, служившими основанием для начисления заработной платы, а также платежными ведомостями. При исследовании платежных ведомостей эксперт-криминалист установил, что в пяти случаях подписи подчищены обвиняемыми, а в двух других они тоже подделаны, но кем неизвестно. В отношении остальных четырех подписей эксперт не дал категорического ответа. Поэтому эксперт в первых семи случаях признал начисление заработной платы необоснованным, а в остальных четырех обоснованным".
Эксперт-бухгалтер, руководствуясь этими выводами эксперта-криминалиста, определил размер материального ущерба в сумме, обозначенной в ведомостях с семью поддельными подписями.
Если эксперт-бухгалтер в обоснование своих выводов кладет заключение эксперта в другой области знания, он должен сослаться на это в своем заключении.
В деле может находиться несколько противоречивых заключений экспертов другой специальности. Если эти противоречия могут влиять на выводы эксперта-бухгалтера и если ни один из выводов документально не подтвержден, эксперт-бухгалтер приводит в заключении раiеты, основывая их на том заключении, на которое ссылается следователь в постановлении о назначении судебно-бухгалтерская экспертиза Ес