Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел
Дипломная работа - Криминалистика и криминология
Другие дипломы по предмету Криминалистика и криминология
ачественные, т.е. не обеспечивающие силу; б) бухгалтерские; в) другие материалы дела.
Доброкачественный документ это документ, который по форме и содержанию соответствует правилам, которые отражены в законодательстве и обеспечивает доказательственную силу. Эксперт-бухгалтер исследует только те документы, отражающие хозяйственные и финансовые операции, которые признаны следователем (судом) доказательствами, т.е. должны отвечать требованиям допустимости и относимости доказательств.
Допустимость доказательств означает строгое соблюдение процессуальных правил при сборе доказательств (законность доказательства), законность способов получения и закрепления фактических данных управомоченными на то лицами.
Относимость характеризует содержание доказательств и означает внутреннее, присущее доказательству, свойство, в силу которого сведения о данных (фактические данные), используются для выяснения обстоятельств, подлежащих доказыванию, имеют значение для правильного разрешения уголовного дела.
Судебный эксперт-бухгалтер самостоятельно проверяет соответствие фактам хозяйственных операций имеющие в деле сведения о фактах, относящихся к предмету экспертизы, или достоверность исходных данных, на которых строится его исследования, доступными ему способами экономического анализа.
Объекты исследования и другие материалы дела, исследуемые экспертом-бухгалтером, включают в себя копии, ксерокопии, вторые и третьи экземпляры документов, имеющие значение для дела и приобщенных к делу в качестве доказательств.
Недоброкачественным iитается документ, который не отвечает требованиям законодательства и не обеспечивает доказательственный силы. Недоброкачественные документы можно подразделить на недоброкачественные или по форме, по существу отраженных в них операции и комбинированные.
Приведенную классификацию документов можно рассмотреть в представленной схеме. Установление недоброкачественности документов дает возможность эксперта-бухгалтера дать экспертную оценку, а, следовательно, и суду вскрыть незаконные операции.
В последующие время в банковской сфере участия хищения, совершаемые путем изготовления и ввода в финансовый оборот подложных банковских платежных документов. Например, в одних документах изменяется адрес получателя денег, другие вовсе не обеспечены средствами (поддельные авизо, раiетные чеки лимитированных книжек).
Способ распознавания дефектных документов крайне разнообразны. Предусмотреть все виды злоупотреблений с документами невозможно. Однако имеется ряд формальных признаков, которые сами по себе не свидетельствуют о злоупотреблении, но вместе с тем должны привлечь к документу внимание следователя и эксперта-бухгалтера и служить сигналом для проверки операции, которые оформлены им.
К таким признакам относятся:
- отсутствие при исполнительном документе распоряжения, дающего основание на проверку этого документа;
- отсутствие при распорядительном документе исполнительного документа;
- составление документа с нарушениями установленной формы. Например, составление доверенности не по форме или не на стандартном бланке;
- незаполнение реквизитов документа;
- взаимное несоответствие отдельных реквизитов документа, например несоответствие наименования организации на штампе и в печати;
- недооформление документа, например, отсутствие в нем подписей должностных лиц;
- наличие на документах резолюций или разрешительных надписей в таком количестве, какое не требуется при нормальном оформлении документа;
- отсутствие при документах необходимых приложений, например, при ведомости на выдачу заработной платы нет табелей;
- суммарные несоответствия основного документа и приложений к нему, например, к авансовому отчету документов о расходование средств;
- расхождение в содержании нескольких экземпляров одного и того же документа;
- подписание документов лицами, не имеющими на это права;
- подделка подписей, наличие различного рода подчисток, неоговоренных исправлений текста и т.п.
Ни один из перечисленных признаков сами по себе не свидетельствует о злоупотреблении, но должны привлечь внимание следователя и эксперта-бухгалтера к операции, которая оформлена таким документом. Всякий дефектный документ подлежит тщательной проверке путем анализа операции, которая оформлена им.
3.2. ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
Исходными данными, относящимися к предмету экспертизы, являются сведения и записи о фактах совершения операций, принятом в организации порядке ведения бухгалтерского учета и документа.
На предприятии бухгалтерский учет организуется на основании ФЗ "О бухгалтерском учете, учетной политики предприятия, организации и др. нормат.-правовых актах. При проведение экспертизы эксперт-бухгалтер должен учимтывать "совокупность способов ведения бухгалтерского учета первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировке и итогового обобщения фактов хозяйственной (уставной и иной) деятельности.
Объектом судебно-бухгалтерская экспертиза согласно п. 5 Инструкции о производстве судебно-бухгалтерская экспертиза являются первичные и сводные документы бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения.
Документы б?/p>