Бухгалтерская экспертиза при расследовании и судебном разбирательстве уголовных дел
Дипломная работа - Криминалистика и криминология
Другие дипломы по предмету Криминалистика и криминология
ли в постановлении нет такой ссылки, эксперт-бухгалтер составляет несколько раiетов, основывая каждый из них на соответствующем заключении эксперта в другой области знания. В дальнейшем суд на основании ст. 301 УПК, оценивая доказательства по делу, в основу приговора наряду с иными доказательствами положит и одно из заключений эксперта в другой области знания. Если при этом будет положено в основу заключение другого эксперта, то соответственно изменятся и выводы эксперта-бухгалтера.
Предметом исследования эксперта-бухгалтера является документальное оформление хозяйственных операций, сведения о которых он получает также из показаний обвиняемых и свидетелей. Они могут сообщить о времени, месте, объеме совершенной операции, обстоятельствах, подтверждающих, подвергающих сомнению или даже опорочивающих документ, который подлежит исследование. Все это дает возможность эксперту-бухгалтеру расширить круг исследуемых материалов.
Показания обвиняемых и свидетелей исследуются экспертом-бухгалтером только в том случае, если эти показания непосредственно связаны с документами, которыми оформлена данная операция. При этом эксперт-бухгалтер не вправе оценивать показания и обосновывать ими свои выводы. Эксперт-бухгалтер должен сделать ссылку на показания обвиняемых и свидетелей в следующих случаях:
- при необходимости обратить внимание суда или следствия на противоречие между документально обоснованными выводами эксперта-бухгалтера и показаниями обвиняемых и свидетелей;
- если суд или следователь iитает необходимым проверить, подтверждаются ли документально показания обвиняемых и свидетелей, в связи iем ставит эксперту-бухгалтеру соответствующий вопрос;
- если обвиняемые необоснованно оспаривают документально оформленные операции и настаивают на зечете отдельных документов, уменьшающих установленную экспертом-бухгалтером недостачу;
- при необходимости предъявить в суд или следователю раiет о материальном ущербе, вытекающем из сопоставления учетных данных о свидетельских показаний; в связи с соответствуюим вопросом, заданным эксперту-бухгалтеру.
Таким образом, одних случаях показания обвиняемых и свидетелей исследуются экспертом-бухгалтерам, в других они используются как вспомогательный материал при даче заключения по определенным обстоятельствам или фактам в пределах задания, полученные экспертом-бухгалтером от следователя.
В ряде случаев показаниями обвиняемых и свидетелей могут быть установлены: а) обстоятельств составления и заполнения документов, их целевое назначение; б) данные о том, куда и при каких обстоятельствах документы были представлены или откуда изъяты; в) данные о том, как и в каком размере действительно получены деньги или товаро-материальные ценности по тому или иному документу; г) этапы прохождения и обработки документов, принятия их к учету и произведенные на основании из раiеты. При этом показания могут соответствовать фактическим данным, изложенным в документах, противоречить им, либо подтверждать их полностью или частично.
"Показания обвиняемых и свидетелей, устанавливающие этапы прохождения и обработки документов в бухгалтерии, принятие их к учету и проведение по документам раiета, приобретают большое значение для эксперта-бухгалтера, в частности при решении вопроса о состоянии и постановке бухгалтерского учета".
Экспертом-бухгалтером могут быть исследованы некоторые протоколы, имеющиеся в деле. Исследование протоколов выемки, обыска может иметь большое значение для эксперта-бухгалтера, в частности для установления места изъятия документов.
Следователь производит выписку в случае необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для дела, и если точно известно, где и у кого они находятся. Судебный эксперт-бухгалтер должен убедиться, что представленные ему на экспертизу предметы и документы в ходе выемки, произведенной по мотивированному постановлению следователя.
Протокол выемки позволяет сделать иногда правильное и иiерпывающее заключение по фактам, обстоятельством, исследуемым способом встречной проверки. Операцию, которая проводилась в двух различных операциях, во всей ее полноте эксперт-бухгалтер может исследовать и отразить только в случае, когда он знает, откуда поступил в дело каждый документ или экземпляр документа.
При исследовании документов изъятых при обыске эксперт должен убедиться, что представленные ему на экспертизу документы и предметы изъяты при обыске по мотивированному постановлению следователя и с санкции прокурора. При этом обращается внимание на следующие обстоятельства:
- документы и др. носители информации, содержащие относящиеся к предмету экспертизы сведения и записи, приобщены к делу в качестве вещественных доказательств на основании постановления следователя;
- следственными действиями подтверждено, что информация, содержащаяся в вещественных доказательствах, относятся к деятельности исследуемой организации и достоверна;
- следственными действиями установлен источник записей (сведений), содержащихся на предметах, приобщенных к делу в качестве вещественных доказательств (известно лицо, которое вело эти записи).
В целях обнаружения следов преступления и других вещественных доказательств следователь производит осмотр предметов и документов. Исследование протокола осмотра документов в отдельных случаях может заменить экс?/p>