Хозяйственная деятельность ОДО "Инторекс"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
?и выборочную проверку2. Система учетаРазработаны ли схемы организации и отражения на счетах расчетных операций?Определен план счетов и разработана схема в автоматизированном видеКорреспонденция счетов по учету расчетных операций отвечает установленным требованиямУстановлен ли и как соблюдается график документооборота по расчетным операциям?График не установленУточнить правильность оформления первичных документовВедется ли аналитический учет по каждому виду расчетов?ДаВыборочно проверить правильность учетных записейПроверяются ли главным бухгалтером записи по расчетным операциям в учетных регистрах?ЕжеквартальноВероятность ошибки невысока
Чтобы наметить направления проверки, области углубленного контроля, необходимо получить предварительное представление о состоянии расчетов в организации.
Надо установить наличие необходимой нормативной базы; перечень применяемых первичных документов, порядок их заполнения; состояние аналитического учета; организацию внутреннего контроля расчетных операций. Ответы на эти и другие вопросы были получены путем тестирования данного участка системы контроля в организации.
Проверка правильности отражения расчетных операций в учете и отчетности в ОДО Инторекс проводилась за 2011 год.
Порядок проверки первичных документов, регистров синтетического, аналитического учета, применяемые способы проверки представлены в таблице 3.3 При проверке использовались следующие приемы:
1.Изучение по данным бухгалтерского баланса правильности отражения дебиторской и кредиторской задолженности по соответствующим статьям.
2.Исследование первичных документов, установление необоснованных записей в них, ошибок в подсчетах, неоформленных, неправильно оформленных, подложных документов.
.Сверка расчетов (путем направления письменного запроса о подтверждении состояния расчетов на конкретную дату и возможных претензий к проверяемому предприятию); составление акта сверки расчетов и выявление расхождений.
.Изучение мер, принимаемых по удовлетворению претензий, погашению задолженности или ее списанию, привлечению к ответственности виновных лиц.
.Нормативно-правовой контроль для установления соблюдения установленных правил расчетно-платежной дисциплины; выяснение законности и обоснованности предъявления претензий
Таблица 3.3 - Порядок проверки расчетных операций на ОДО Инторекс
ПроцедурыПроверяемые документы121. Выборочная оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоровДоговоры2. Проверка данных регистров учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и сверка их со счетами Главной книгиАнализ счета 76, Главная книга3. Проверка данных инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами и подтверждение сумм задолженности перед ними. Проведение выборочной инвентаризацииАкты сверки расчетов, договоры, Анализ счета 764. Проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам разными дебиторами и кредиторамиАнализ счета 76
По результатам проверки установлены следующие факты:
на поставку и реализацию товаров присутствуют все договора, а первичные расчетно-платежные документы оформлены надлежащим образом;
в обществе проводится инвентаризация расчетов;
не предусмотрены случаи оформления и предъявления претензий.
данные по счетам соответствуют данным учетных регистров.
3.7 Ревизия и аудит расчетов с персоналом по оплате труда
Данная группа расчетов помимо взаимоотношений предприятия со своими работниками по поводу оплаты труда включает также расчеты по выданным в подотчет суммам на хозяйственные, командировочные и другие расходы и расчеты по прочим операциям (личному страхованию, предоставленным ссудам, оплате товаров в кредит, возмещению причиненного ущерба и др.).
Источниками информации для проверки расчетов с персоналом являются: штатное расписание, положения, приказы, распоряжения, контракты, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд, продажу товаров в кредит, табели учета использования рабочего времени, наряды, путевые листы, листы временной нетрудоспособности, исполнительные листы, расчетные и платежные ведомости, лицевые счета и налоговые карточки работников, авансовые отчеты с приложенными к ним первичными документами, учетные регистра по счетам 70, 71, 73, 76 и др., отчетность.
Приступая к проверке расчетов с персоналом по оплате труда и по другим операциям, необходимо выяснить, какие формы и системы оплаты труда применяются на предприятии; имеется ли внутреннее положение об оплате труда работников; списочный и среднесписочный состав работников; как организован учет расчетов по оплате труда (состав и квалификация бухгалтеров, обеспеченность нормативными материалами и т.д.) и пр.
С целью получения ответов на эти и другие вопросы проведено тестирование системы внутреннего контроля и учета по данному разделу проверки в таблице 3.4
Таблица 3.4 - Тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда
Содержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)Выводы и решения1231. Внутренний контрольПроверяется ли списочный состав работников, правильность подсчета среднесписочной численности?Ежемесячно проводятся сверки численности сотрудниковКонтроль удовлетворительныйПроверяется ли достовернос?/p>