Хозяйственная деятельность ОДО "Инторекс"
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
сь правильность приемки по количеству и качеству и составление акта об установлении расхождений в количестве и качестве при приемке товарно-материальных ценностей. Нарушений выявлено не было.
Далее необходимо было проверить наличие договоров на поставку товарно-материальных ценностей. Выяснилось, что со всеми поставщиками договора заключены и сроки их действия соблюдаются, также соблюдаются сроки и объемы поставки согласно договорам.
Также было проверено, соблюдаются ли сроки по периодическому проведению инвентаризаций, наличие журнала учета и контроля за инвентаризациями. В ходе проверки нарушений выявлено не было.
В завершение проверки товарных операций было проверено соответствие данных аналитического учета данным синтетического учета. Особое внимание уделено корреспонденции счетов и соответствие законодательству.
На последнем этапе проверки товарных операций сопоставлялись остатки по оборотам счетам учета товаров с данными отраженными в бухгалтерском балансе. Суммы совпадают. Нарушений не выявлено.
3.5 Ревизия расчетов с поставщиками и покупателями
Основными объектами ревизии расчетов с поставщиками и покупателями являются проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдения расчетно-финансовой дисциплины, установления реальности задолженности.
Период проверки расчетных операций в учете и отчетности в ОДО Инторекс - декабрь 2011 г.
Проверка расчетов с поставщиками и покупателями начиналась с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке товаров.
В ходе проверки устанавливалось, правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличались остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, бухгалтерскому балансу.
Порядок проверки первичных документов, регистров синтетического, аналитического учета, применяемые способы проверки отобразим в таблице 3.1.
Таблица 3.1 - Порядок проверки расчетных операций в ОДО Инторекс
ПроцедурыПроверяемые документы121. Выборочная оценка правильности оформления заключенных хозяйственных договоров.Договоры2. Проверка данных регистров учета расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и сверка их со счетами Главной книги.Оборотно - сальдовые ведомости по счетам: 60, 62, 71, 76,3. Проверка данных инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и подтверждение сумм задолженности перед ними. Проведение выборочной инвентаризации.Акты сверки расчетов, договоры, оборотно-сальдовые ведомости по счетам: 60, 62, 71, 764. Проверка правильности корреспонденции счетов по расчетам с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами.Оборотно-сальдовые ведомости и анализ по счетам: 60, 62, 71, 76
Сверка расчетов чаще всего осуществляется по телефону (ежемесячно на первое число месяца). В случаях выявленных расхождений поставщики высылают акты сверки расчетов.
В организации с особой точностью контролируется появление дебиторской задолженности. Ежемесячно составляется справка о дебиторской задолженности, в которой указываются все дебиторы и суммы задолженности. На основании этих данных взыскивают деньги с должников.
Списание дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты осуществляется строго после истечения срока исковой давности (трех лет).
Проверка расчетов с покупателями и заказчиками включает в себя:
проверку полноты и своевременности расчетов покупателей за принятые ими товары;
проверку правильности формирования отпускной цены;
сверку данных аналитического и синтетического учета.
По результатам проведенной проверки расчетов с поставщиками и покупателями не установлено нарушений.
.6 Ревизия и аудит расчетов с разными дебиторами и кредиторами
Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки для нарушений и злоупотреблений при осуществлении расчетных операций и поэтому требует постоянного контроля за их проведением и отражением в учете.
Источниками информации для проверки расчетов с разными дебиторами и кредиторами являются: договоры поставки продукции (работ, услуг), акты сверки расчетов, протоколы о зачете взаимных требований, акты инвентаризации расчетов, копии платежных документов, книга покупок, книга продаж, учетные регистры по счету 76, Главная книга, отчетность и др.
Тест проверки представлен в таблице 3.2
Таблица 3.2 - Тест проверки состояния системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетных операций на ОДО Инторекс
Содержание вопроса или объект исследованияСодержание ответа (результат проверки)Выводы и решения1231. Внутренний контрольПроводится ли инвентаризация расчетов?Один раз в полугодиеСлабый контроль. Провести выборочную инвентаризациюПроверяются ли сроки возникновения задолженности?ВыборочноВозможны пропуски сроков исковой давностиИмеются ли акты сверки расчетов, и как регулярно проводится их анализ?Акты сверки расчетов имеются, но они не анализируютсяОслаблен внутренний контроль. Риск контроля высокийВыявляются ли, анализируются ли причины неплатежей?Выборочно по первичным документамНеобходимо провес?/p>