Формирование бюджета на предприятии
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
ование 1 = 25000/5*7/12=2917 д.е.
Оборудование 2 = 5000/10*7/12 = 292 д.е.
Далее составим бюджет производственной себестоимость (таблица 5).
Таблица 5 - Бюджет производственной себестоимости, д.е.
Материальные затраты20000Оплата труда с отчислениями28000Амортизация3209Прочие4240Итого55449
Итоговым бюджетом среди операционных является бюджет прибылей и убытков (таблица 6).
Таблица 6 - Бюджет прибылей и убытков, д.е.
Выручка101500Себестоимость50250Валовая прибыль51250(101500-50250)Управленческие расходы0Коммерческие расходы, д. е.9450Прибыль от продаж, д.е.41800(51250-9450)
На основании всех вышеперечисленных бюджетов составим бюджет движения денежных средств (таблица 7).
Таблица 7 - Бюджет движения денежных средств, д.е.
Наименование12345678Остаток на начало15000128006520692010895165452682034440ПОЛУЧЕНО:Выручка87501137514000166251750017500ПЕРЕЧИСЛЕНО:Материалы50002500250025002500250025002500Оплата труда35003500350035003500350035003500Накладные расходы163010010011501001001630100Расходы на продажу2000250225025022502502250250Оборудование, д.е.30000ИТОГО ПЕРЕЧИСЛЕНО421306350835074008350635098806350Остаток предварительный-27130Кредит40000Остаток на конец12870652069201089516545268203444045590
Итак, бюджет движения денежных средств - это основа финансового бюджета и его главная задача- проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации.
.2 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТА КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ
Бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет) отражает основные направления капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Данный бюджет включает издержки, связанные:
?с покупкой земли, подготовкой участка и его улучшением;
?с покупкой здания и работами по гражданскому строительству;
?с технологией производства, закупкой машин и оборудования;
?с затратами, входящими в структуру основного капитала, например, на права приобретения, на промышленную собственность, ноу-хау, патенты.
В данный бюджет включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.
Бюджет капитальных затрат оказывает существенное влияние на следующие бюджеты:
?бюджет денежных средств, так как он затрагивает расходы на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты;
?на прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;
?на прогнозируемый бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов.
Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.
Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет денежных средств, затрагивая вопросы расходов на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты, на прогнозный отчет о прибылях и убытках, на прогнозный бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.
На основании приведенной в качестве примера в параграфе 2.2 данной главы организации, можно сказать, что капитальные затраты организации составили 30000 д.е. Данные затраты возникли при ее формировании в результате покупки основного оборудования стоимостью 25000 д.е. и 5000 д.е.
Рассмотрим еще один пример на формирование бюджета капитальных вложений.
Допустим, что предприятие планирует в июле приобрести производственное оборудование стоимостью 350 тыс. руб., в октябре - производственное оборудование стоимостью 200 тыс, руб. Срок эксплуатации - 10 лет. Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения, начисление амортизационных отчислений начинается в месяце, следующем за месяцем приобретения оборудования (таблица 8).
В соответствие с гл. 25 Налогового кодекса РФ в целях налогообложения коммерческие организации могут использовать два метода амортизации: линейный и нелинейный. Кроме того, организации, работающие в условиях агрессивной среды, использующие лизинг, могут применять ускоренную амортизацию с коэффициентом не выше 3 (ст. 259 Налогового кодекса РФ). Чтобы не усложнять бухгалтерский учет на рассматриваемом предприятии, амортизация всех основных средств начисляется линейным способом.
Таблица 8 - Бюджет капитальных вложений, тыс.руб.
Наименование123456789101112ИТОГОПриобретение внеоборотных активовОборудование 1Приобретение350350Балансовая стоимость350350350350350350350Амортизационные отчисления 2,922,922,922,922,9214,6Остаточная стоимость350347,08344,17341,25338,33335,42335,42Оборудование 2Приобретение200200Балансовая стоимость200200200200Амортизационные отчисления 1,671,673,34Остаточная стоимость200198,33196,66196,66ИТОГО приобретено внеоборотных активов350200550Балансовая стоимость550Остаточная стоимость532,08
Как правило, инвестиционный бюджет не корректируется, поскольку сумма инвестиционных затрат отдельно утверждается руководителем организации.
Таким образом, составление бюджета капитальных вложений (инвестиционного бюджета) - это процесс планирования и управления долгосрочными инвестициями коммерческой организации.
В инвестиционном бюджете происходит окончательное определение объектов инвестирования, объемов и сроков реальных инвестиций. В этом документе особое внимание должно быть сосредоточено на влиянии новых инве?/p>