Финансовый учет и планирование
Дипломная работа - Экономика
Другие дипломы по предмету Экономика
вать: в бизнес планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе бизнес проектов, в финансовом планировании для разработки прогнозного отчёта о прибылях и убытков, платёжного баланса; в бухгалтерском и управленческом учёте для формирования отчётности о доходах и расходах и определение финансовых результатов деятельности; для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозируемый период.
Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в основной баланс (приложение Г). организации самостоятельно формируют структуру баланса доходов и расходов.
Методику составления баланса доходов и расходов рассмотрим на примере расчёта показателей на месяц по закрытому акционерному обществу торговли Луч.
Для составления баланса предварительно рассчитывают плановые суммы амортизационных отчислений, прибыли, необходимого прироста оборотных средств (текущих активов в торговле), прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении организации. При разработке баланса следует иметь в виду, что налог с продаж, НДС и акцизы в балансе доходов и расходов не отражаются, т.к. они взимаются до образования прибыли.
Процесс разработки баланса начинается с доходной части (доходы и поступления), которая включает планирование прибыли, амортизации, устойчивых пассивов.
Амортизационные отчисления - устойчивый источник финансовых ресурсов организации, имеющий целевое назначение. Они предназначены для целевого финансирования затрат связанных с простым и расширенным воспроизводством основных фондов организации.
Расчёт амортизационных отчислений нами рассмотрен в пункте 2.3. диплома и составляет 2205 тыс. р. в месяц.
При составлении баланса доходов и расходов организация планирует и прибыль, т.е. конечный финансовый результат, она включает следующие виды элементы: прибыль от реализации продукции основного вида деятельности; прибыль как результат сальдирования операционных доходов с операционными расходами; прибыли от внереализационных операций. Два последних вида прибыли в торговых организациях, как правило, не планируются.
Порядок и методику планирования прибыли мы рассмотрели чуть раньше. Сумма планируемой прибыли на июнь месяц составила 1882 тыс. р.
Устойчивые пассивы - это средства не принадлежащие организации, но по условиям расчётов постоянно находящиеся в её обращении. По своему усмотрению организация может распоряжаться ими до момента погашения задолженности. К устойчивым пассивам относится переходящая задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, задолженность поставщикам и т.д.
При составлении баланса доходов и расходов планируется прирост устойчивых пассивов. Для расчёта этой величины первоначально определяется размер устойчивых пассивов на конец планируемого периода, затем путём сравнения его с устойчивыми пассивами, учтёными на начало планируемого периода, определяется величина изменения задолженности. Расчёты выполняются по формуле 3.1.
(3.1.)
где Зт - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. р.,
ф- плановый фонд оплаты труда на предстоящий период, тыс. р.,
Д - количество дней сначала месяца до дня выдачи заработной платы;
Х - количество дней в планируемом периоде.
В нашем примере заработная плата выплачивается работникам 21 числа каждого месяца, т.е. Д = 20. Фонд оплаты труда на июнь месяц составит 20528 тыс. р.
Тогда Зт = (20528х20)/30 = 13685 тыс. р.
Начисления на заработную плату начисляются по действующим нормативам в процентах от фонда оплату труда. Эти нормативы следующие: в фонд социальной защиты населения - 35%, единый платёж в фонд содействия занятости и отчисления по обязательному медицинскому страхованию - 5,4%. Итого 40,4%
Сумма начислений равна (13685х40,4)/100 = 5529 тыс. р.
Общая сумма устойчивых пассивов организации на конец планового периода составляет 19214 тыс. р. (13685+5529).
В баланс доходов и расходов включается не общая величина этой задолженности, а её изменение (прирост или уменьшение) за плановый период.
Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть, её снижение уменьшает эти доходы.
Устойчивые пассивы на начало планируемого периода составляют 12839 тыс. р. следовательно, прирост устойчивых пассивов составит 6375 тыс. р. (19214-12839).
После расчёта основных показателей доходной части можно приступить к заполнению расходной части.
В расходной части необходимо спланировать налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на недвижимость и налог на прибыль), сумму средств на капитальные вложения, сумму средств на погашение долгосрочных кредитов, спланировать сумму отчислений в фонды (накопления, потребления, резервный).
В балансе доходов и расходов организации отражаются только те налоги в бюджет, источником уплаты который является прибыль. Все другие налоги и платежи уплачиваемые в бюджетные и внебюджетные фонды отражаются за балансом в разделе Справочно.
Расчёты выполняются в соответствии с действующими методиками, предполагаемыми изменениями в планируемом периоде по ставкам, льготам, объекта налогообложения.
Расчёт налога на недвижимость выполнен в согласно приложению К. Сумма налога на недвижимость определена в размере 739 тыс. р. в квартал, следовательно, сумма налога за месяц составит 246 тыс. р. (739/3). Форма расчёта налога на недвижимость приведена в табл. 3.1.
Таблица 3.1.
Расчёт налога на недвижимость по ЗАОТ Луч на июнь 2011 г., тыс. р.