Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дается и по арендной плате на 9,8 тыс.грн. или на 196,00 %, что связано с покрытием предыдущей задолженностей и дополнительным арендованием складских площадей.
Далее проведем анализ выполнения плановых показателей оперативного плана ЧП Фирма Индустриал см. табл. 2.7.
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2004 году (см.табл. 2.7), отметим, что общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 6,8 тыс.грн.
Таблица 2.7 Анализ платежного календаря ЧП Фирма Индустриал в 2004 году
тыс.грн.
№ ппСтатьи ПланФактОтклонениеВ суммеВ
3456I. Поступления1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности130,0141,5+11,5108,852.Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов------------3.Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций------------4.Поступления от реализации ценных бумаг и валюты------------5.Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг и депозитов------------6.Поступления от погашения дебиторской задолженности покупателей------------7.Кредиты полученные------------8.Авансы, полученные от покупателей, заказчиков------------9. Поступление арендной платы------------Продолжение таблицы 2.712345610.Полученная безвозвратная финансовая помощь------------11.Целевые поступления------------12.Средства, которые поступают для формирования уставного фонда------------13Другие поступления10,06,8-3,268,00Всего поступлений140,0148,3+8,3105,93II.Расходы1.Платежи, связанные с удовлетворением неотложных потребностей------------2.Заработная плата и приравненные к ней платежи22,026,0+4,0118,183.Платежи в бюджет всего13,712,0-1,787,59в том числе:акцизный сбор------------налог на добавленную стоимость5,75,0-0,787,72налог на прибыль5,03,8-1,276,00налог на землю2,02,00100,00налог с владельцев транспортных средств------------Другие налоги и сборы1,01,2+0,2120,004.Взносы в Пенсионный фонд7,48,0+0,6108,115.Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы1,11,2+0,1109,096.Другие отчисления во внебюджетные фонды0,81,0+0,2125,001234567.Оплата за товарно-материальные ценности50,075,5+25,5151,008.Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ------------9.Погашение кредиторской задолженности------------10.Погашение срочных займов банка------------11.Погашение просроченных займов банка------------12.Погашение долгосрочных займов банка------------13. Уплата процентов по кредитк------------14.Авансовые платежи------------15.Арендная плата5,06,0+1,0120,0016.Платежи по векселям------------17.Выплата дивидендов------------18.Другие затраты------------Всего затрат100,0129,7+29,7129,7Превышение поступлений над затратами40,018,6-21,446,5Превышение затрат над поступлениями------------Остаток средств на начало года5,012,6+7,6252,00Остаток средств на конец года5,05,7+0,7114,00
Расходование средств превысило плановое в целом на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 4,0 тыс.грн. или на 18,18 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей снизился на 1,7 тыс.грн или на 12,41 %;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;
5. Незначительно превышены фактических выплат над плановыми по арендной плате на 1,0 тыс.грн. или на 20,00 %.
Таким образом, в целом, по результатам оперативного планирования можно сделать следующий вывод:
Во-первых, на предприятии на протяжении всего анализируемого периода наблюдается перевыполнение плана расходов, что является отрицательным фактором;
Во-вторых, превышение плана расходов над поступлениями отрицательно влияют на конечные финансовые результаты деятельности предприятия, т.е.на прибыль.
Итак, ЧП Фирма Индустриал характеризуется постоянными темпами развития, высокими экономическими и финансовыми показателями, что должно стать стимулом работы руководства и рабочих предприятия в дальнейшей деятельности и наращивании производства.
Однако эффективность стратегического и оперативного планирования на предприятии остаются малоэффективными, из-за превышения фактических расходов над плановыми.
РАЗДЕЛ 3
Предложения по усовершенствованию финансовой работы на предприятии
3.1. Возможности применения элементов финансового контролинга в финансовом планировании
В последние годы в практике стран с развитой рыночной экономикой широкое распространение получила новая прогрессивная комплексная система внутреннего контроля, организуемая в компаниях и фирмах, которая называется „контроллинг". Концепция контроллинга была разработана в 80-е годы как средство активного предотвращения кризисных ситуаций, приводящих предприятие к банкротству. Принципом этой концепции, получившей название „управление по отклонениям", является оперативное сравнение основных плановых (нормативных) и фактических показателей с целью выявления отклонений между ними и определение взаимосвязи и взаимозависимости этих отклонений на предприятии с целью воздействия на узловые факторы ?/p>