Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?пераций1. Доходы от участия в капитале4------------2. Дивиденды и проценты получен.5------------3. Доходы от других финансовых операций6------------ Итого по разделу Б7------------ В. От другой обычной деятельности1. Доходы от реализации финансовых инвестиций8------------Продолжение таблицы 2.51234562. Доходы от реализации необоротных активов9------------3. Доходы от реализации имущественных комплексов10------------4. Другие доходы от обычной деятельности11------------ Итого по разделу В12------------ Г. От чрезвычайных событий1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий 13------------2. Другие чрезвычайные доходы14------------ Итого по разделу Г15------------Всего поступлений16140,0148,3+8,3105,93II.Затраты А. По основной деятельности1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги1750,075,5+25,5151,002. Административные затраты1810,09,8-0,298,003. Затраты на сбыт 1930,030,4+0,4101,334. Другие операционные затраты2010,07,2-2,872,00 Итого по разделу А21100,0122,9+22,9122,9 Б. По финансовым операциям1. Затраты от участия в капитале22------------2. Проценты за пользование кредитами23------------3. Другие финансовые затраты24------------ Итого по разделу Б25------------123456 В. По другой обычной деятельности1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям26------------2. Затраты по реализованным необоротным активам27---6,8+6,8100,03. Затраты по реализованным имущественным комплексам28------------ Итого по разделу В29---6,8+6,8100,0 Г. По чрезвычайным событиям1. Затраты от стихийного бедствия30------------2. Затраты от техногенных аварий31------------3. Другие чрезвычайные затраты32------------ Итого по разделу Г.33------------Всего затрат34100,0129,7+29,7129,70Финансовый результат
(стр.16 стр.34)3540,018,6-21,446,5III. Налог на прибыль365,03,8-1,276,00Результат от основной деятельности
(стр.3 стр.21) 3740,012,0-18,030,00
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП Фирма Индустриал от плановых в 2004 году, отметим, что доход от реализации работ и услуг возрос на 11,5 тыс.грн. или на 8,85 %, однако план по другим операционным доходам, как и в прошлом периоде, не был выполнен, он снизился на 3,2 тыс.грн. или на 32,0 %. В связи с чем, поступления от основной деятельности возросли на 8,3 тыс.грн. или на 5,92 %.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 8,3 тыс.грн. или на 5,93 %, т.к. иных поступлений на предприятие не планировалось и не было осуществлено фактически.
Анализируя выполнения плана по затратам, необходимо отметить, что в целом, фактические затраты предприятия превысили плановые на 29,7 тыс.грн. или на 29,7 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 25,5 тыс.грн. или на 51,0 %;
2. Роста затрат на сбыт на 0,4 тыс.грн. или на 1,33 %;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 6,8 тыс.грн.
При этом, фактические расходы по административным затратам и другим операционным расходам ниже плановых, соответственно, на 0,2 тыс.грн. или на 2,0 % и на 2,8 тыс.грн. или на 22,9 %.
Фактически полученный финансовый результат полученный в анализируемом периоде, так же, значительно ниже планового на 21,4 тыс.грн. или на 53,5 %, что так же связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми, как и в 2003 году.
Делая общий вывод по стратегическому финансовому планированию на ЧП Фирма Индустриал в 2003 и в 2004 годах, отметим, что на предприятии недостаточно эффективно осуществляется планирование затрат и конечного финансового результата деятельности предприятия.
2.3. Оценка оперативного финансового планирования
Оперативное финансовое планирование необходимо предприятию с целью контроля за фактическим поступлением денежных средств на текущий счет и расходованием средств в процессе хозяйственной деятельности, выполнения стратегического финансового плана. Это связано с тем, что финансовое обеспечение предпринимательской и инвестиционной деятельности происходит за счет собственных и привлеченных средств, которое нуждается в повседневном эффективном контроле за формированием и использованием финансовых ресурсов.
Годовой финансовый план (план доходов и расходов денежных средств) характеризует объем финансовых ресурсов, необходимых для финансово-хозяйственной деятельности. Он является ориентиром для финансовой работы предприятий в плановом году.
Выполнение финансового плана осуществляется непосредственно в процессе финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая стабильную платежеспособность предприятия через оперативное финансовое планирование. С этой целью составляется баланс денежных поступлений оперативный финансовый план (см.табл. 2.6 и 2.7).
Баланс поступлений средств показывает, когда в предприятия возникают временно свободные средства, а когда оно нуждается дополнительно в них. Это дает финансовому менеджеру возможность временно свободные финансовые средства вложить на депозитные счета коммерческих банков или инвестировать в ценные бумаги для получения доходов, а в периоды, когда возникает дополнительная потребность, обеспечить привлечение средств.
Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и выполнении платежного календаря. Его составляют на квартал с разбивкой по месяцам или на месяц с разбивкой по декадам. В платежном календаре отображается весь денежный оборот предприятия, основная часть которого проходит через текущий, валютный, ссудный и другие счета предприятия в банке. В платежном календаре отражено движение денежных средств в соответствии с их поступлением и использованием (см.табл. 2.6 и 2.7).
В платежном кал?/p>