Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
µндаре фиксируются все виды денежных платежей и поступлений предприятий независимо от их источников и направлений использования, то есть показан весь денежный оборот за определенный промежуток планового периода.
Платежный календарь дает возможность финансовым службам предприятия обеспечить оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксировать текущие изменения платежеспособности предприятия. Он делает возможным наблюдение по состоянию оборотных средств и указывает на необходимость использования ссудных и привлеченных средств в плановом периоде.
Составление платежного календаря дает возможность обнаружить недостаточность средств, выяснить причины такого положения, определить соответствующие мероприятия для предотвращения финансовых осложнений.
Важное место в оперативной финансовой работе предприятия занимает своевременное погашение кредиторской, а также своевременное взыскание дебиторской задолженности.
На предприятии должен быть организован повседневный оперативный контроль за платежами и поступлением материальных ценностей, выполнением финансовых обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Необходимо периодически проверять дебиторскую задолженность по данным бухгалтерского учета и отчетности, инвентаризации.
Платежный календарь конкретизирует стратегический финансовый план, уточняет его показатели, дает возможность использовать имеющиеся резервы для повышения эффективности использования финансовых ресурсов предприятия, дает более точное представление о состоянии платежей и расчетов в периоде, который анализируется.
С помощью платежного календаря постоянно контролируется платежеспособность предприятия.
Следовательно, постоянный оперативный контроль, который осуществляется с помощью платежного календаря, является чрезвычайно важным средством выполнения стратегического финансового плана плана доходов и расходов предприятия.
Таблица 2.6 Анализ платежного календаря ЧП Фирма Индустриал в 2003 году
тыс.грн.
№ ппСтатьи ПланФактОтклонениеВ суммеВ
3456I. Поступления1.Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности120,0128,1+8,1106,752.Выручка от реализации основных фондов, нематериальных активов, ненужных и лишних остатков сырья и материалов---3,5+3,5100,03.Штрафы, пени и другие поступления от применения экономических санкций------------4.Поступления от реализации ценных бумаг и валюты------------5.Дивиденды, проценты, прибыли от ценных бумаг и депозитов------------6.Поступления от погашения дебиторской задолженности покупателей------------7.Кредиты полученные------------8.Авансы, полученные от покупателей, заказчиков------------9. Поступление арендной платы------------12345610.Полученная безвозвратная финансовая помощь------------11.Целевые поступления------------12.Средства, которые поступают для формирования уставного фонда------------13Другие поступления10,011,5+1,5115,00Всего поступлений130,0143,1+13,1110,08II.Расходы1.Платежи, связанные с удовлетворением неотложных потребностей------------2.Заработная плата и приравненные к ней платежи20,026,0+6,0130,003.Платежи в бюджет всего17,017,00100,00в том числе:акцизный сбор------------налог на добавленную стоимость5,06,3+1,3126,00налог на прибыль5,04,5-0,590,00налог на землю2,02,00100,00налог с владельцев транспортных средств------------Другие налоги и сборы5,04,2+0,884,004.Взносы в Пенсионный фонд6,47,5+1,1117,195.Взносы на обязательное социальное страхование и страхование на случай безработицы1,01,2+0,2120,006.Другие отчисления во внебюджетные фонды0,60,8+0,2133,331234567.Оплата за товарно-материальные ценности50,067,317,3134,68.Оплата счетов за полученные услуги подрядчиков за выполнение капитальных работ------------9.Погашение кредиторской задолженности------------10.Погашение срочных займов банка------------11.Погашение просроченных займов банка------------12.Погашение долгосрочных займов банка------------13. Уплата процентов по кредитк------------14.Авансовые платежи------------15.Арендная плата5,014,8+9,8296,0016.Платежи по векселям------------17.Выплата дивидендов------------18.Другие затраты------------Всего затрат100,0134,6+34,6134,60Превышение поступлений над затратами30,08,5-21,528,33Превышение затрат над поступлениями------------Остаток средств на начало года5,04,8+0,296,00Остаток средств на конец года5,012,6+7,6252,00
Анализируя результат выполнения плана предприятия по поступлению и расходованию средств предприятия в 2003 году (см.табл. 2.6), отметим, что оперативный план составляется в разрезе стратегического, при этом общая сумма фактического поступления средств предприятия превысила плановое на 13,1 тыс.грн. или на 10,08 %.
Это увеличение произошло за счет роста поступлений выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг от основной деятельности на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 % и полученных средств от реализации нематериальных активов на 3,5 тыс.грн.
Анализируя расходование средств, отметим, что они в целом увеличились на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.
Однако они имеют болем широкую структуру.
Рассмотрим эти изменения, так:
1. Выплаты средств по заработной плате и приравненным к ним платежам увеличились на 6 тыс.грн. или на 30,0 %;
2. План отчислений налогов и обязательных платежей выполнен полностью;
3. Фактические взносы в Пенсионный фонд, взносы на обязательное социальное страхование и другие отчисления во внебюджетные фонды, так же незначительно превысили плановое;
4. Однако наибольший рост наблюдается по оплате за товарно-материальные ценности на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;
5. Значительное превышение фактических выплат над плановыми наблю