Финансовое планирование на предприятии и его усовершенствование
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?еляется производству конкурентоспособной продукции, полноте выявления денежных доходов, мобилизации внутренних ресурсов, максимальному снижению себестоимости продукции, формированию и делению прибыли, определению оптимальной потребности в оборотных средствах, рациональному использованию привлеченных средств, эффективному использованию капитала предприятия.
Изучая финансовую работу на ЧП Фирма Индустриал нами было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.
Анализируя эффективность стратегического финансового планирования на предприятии в 2003-2004 годах, рассчитаем отклонения плановых показателей стратегического финансового плана от фактических в 2003 году. Для осуществления анализа составим таблицу 2.4.
Таблица 2.4 Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП Фирма Индустриал в 2003 году.
тыс.грн.
Статьи доходов и расходовРядПланФактОтклонениеВ суммеВ
3456 I. Поступления А. От основной деятельности 1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг1120,0128,1+8,1106,752. Другие операционные доходы210,03,5-6,535,0 Итого по разделу А3130,0131,6+1,6101,23 Б. От финансовых операций1. Доходы от участия в капитале4------------2. Дивиденды и проценты полученные5------------1234563. Доходы от других финансовых операций6------------ Итого по разделу Б7------------ В. От другой обычной деятельности1. Доходы от реализации финансовых инвестиций8------------2. Доходы от реализации необоротных активов9---3,5+3,5100,03. Доходы от реализации имущественных комплексов10------------4. Другие доходы от обычной деятельности11---8,0+8,0100,0 Итого по разделу В12---11,5+11,5100,0 Г. От чрезвычайных событий1. Возмещение убытков от чрезвычайных событий 13------------2. Другие чрезвычайные доходы14------------ Итого по разделу Г15------------Всего поступлений16130,0143,1+13,1110,08II.Затраты А. По основной деятельности1. Затраты на реализованную готовую продукцию, работы, услуги1750,067,3+17,3134,602. Административные затраты1810,08,7-1,387,003. Затраты на сбыт 1930,027,8-2,292,674. Другие операционные затраты2010,015,8+5,8158,00
Продолжение таблицы 2.4123456 Итого по разделу А21100,0119,6+19,6119,60 Б. По финансовым операциям1. Затраты от участия в капитале22------------2. Проценты за пользование кредитами23------------3. Другие финансовые затраты24------------ Итого по разделу Б25------------ В. По другой обычной деятельности1. Затраты по реализованным финансовым инвестициям26------------2. Затраты по реализованным необоротным активам27---3,5+3,5100,03. Затраты по реализованным имущественным комплексам28------------ Итого по разделу В29---3,5+3,5100,0 Г. По чрезвычайным событиям1. Затраты от стихийного бедствия30------------2. Затраты от техногенных аварий31------------3. Другие чрезвычайные затраты32------------ Итого по разделу Г.33------------Всего затрат34100,0134,6+34,6134,60Финансовый результат
(стр.16 стр.37)3530,08,5-21,528,33III. Налог на прибыль365,04,5-0,590,00Результат от основной деятельности
(стр.3 стр.21) 3730,012,018,0040,00
Анализируя процесс стратегического планирования в ЧП Фирма Индустриал, необходимо отметить, что на предприятии используется расчетно-аналитический метод планирования, при этом, в результате анализа таблицы 2.4 нами были выявлены следующие результаты.
Планирование на предприятии осуществляется по доходам и расходам связанным с основной деятельностью, т.к. доходов по финансовыми операциями и от чрезвычайных событий предприятие не имеет, а соответственно и не несет расходов по этим направлениям деятельности.
Анализируя отклонения фактических показателей финансово-хозяйственной деятельности ЧП Фирма Индустриал от плановых в 2003 году, необходимо отметить, что доход от реализации работ и услуг возрос на 8,1 тыс.грн. или на 6,75 %, однако план по другим операционным доходам не был выполнен, он снизился на 6,5 тыс.грн. или на 65,0 %. В целом же, поступления от основной деятельности возросли на 1,6 тыс.грн. или на 1,23 %.
В анализируемом периоде не было запланировано поступлений от другой обычной деятельности, однако, предприятием были получены доходы по реализации необоротных активов в сумме 3,5 тыс.грн. и другие доходы от обычной деятельности в сумме 8,0 тыс.грн.
Таким образом, в целом план поступлений на предприятии был превышен на 13,1 тыс.грн. или на 10,8 %.
Анализируя выполнения плана по расходам (затратам), отметим, что фактические затраты предприятия превысили на 34,6 тыс.грн. или на 34,6 %.
Такие изменения произошли за счет:
1. Роста затрат на реализованную продукцию, работы, услуги на 17,3 тыс.грн. или на 34,6 %;
2. Роста других операционных затрат на 5,8 тыс.грн. или на 58,0 %;
3. Затрат по реализованным необоротным активам на 3,5 тыс.грн.
При этом, фактические расходы по административным затратам и затратам на сбыт ниже плановых, соответственно, на 1,3 тыс.грн. или на 13,0 % и на 2,2 тыс.грн. или на 7,33 %.
Фактически полученный финансовый результат значительно ниже планового на 21,5 тыс.грн. или на 71,67 %, что связано со значительным превышением фактических затрат над плановыми.
Далее проведем анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП Фирма Индустриал в 2004 году (см.табл. 2.5).
Таблица 2.5 Анализ плана доходов и расходов денежных средств ЧП Фирма Индустриал в 2004 году.
тыс.грн.
Статьи доходов и расходовРядПланФактОтклонениеВ суммеВ
3456 I. Поступления А. От основной деятельности 1. Доходы от реализации продукции, работ, услуг1130,0141,5+11,5108,852. Другие операционные доходы210,06,8-3,268,00 Итого по разделу А3140,0148,3+8,3105,92 Б. От финансовых ?/p>