Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорс...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
в. На 36,32 дня уменьшился средний срок погашения кредиторской задолженности в 2003 году по сравнению с 2002 годом, который составил 100,56 дней. А в 2004 году по сравнению с 2003 годом средний срок погашения кредиторской задолженно-сти уменьшился на 30,79 дня и составил 69,77 дней.
На основании произведенных расчетов (таблица 5.4) определим уровень просроченной кредиторской задолженности, который снизился за анализируе-мый период на 10% - с 22% в 2002 году до 12% в 2004 году.
В основном это связано с тем, что предприятие несвоевременно рассчиты- вается с поставщиками и подрядчиками, а это отрицательно сказывается на его платежеспособности, так как за несоблюдение договорной дисциплины взима-ются штрафные санкции, уплачиваемые за счет прибыли предприятия, следова-тельно, часть прибыли теряет свою ценность.
Таблица 5.4 - Анализ качества кредиторской задолженности.
ПоказателиРасчетная формула2002 г.2003 г.2004 г.Отклонения 2004 г. к 2002 г., (+/-)1. Общая сумма кредиторской задолженности, руб.RP414730963940-2072. Сумма просроченной кредиторской задолженности, руб.RPпр913591486-4273. Коэффициент просроченной кредиторской задолженности, руб.0,220,190,12-0,1
Рассмотрим влияние факторов на изменение кредиторской задолженности.
В период погашения кредиторской задолженности.
средняя кредиторская задолженность.
Д календарные дни.
ВП выпуск продукции.
В = Вкз + Ввр
Рассчитываем влияние средней кредиторской задолженности на период погашения (2002 2003 г.г.).
Рассчитываем влияние выпуска продукции на период погашения кредито-рской задолженности.
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
В = 5,13 + (-43,49) = -38,36 дня
Рассчитаем влияние средней кредиторской задолженности на период по-гашения (2003 2004 г.г.).
Рассчитаем влияние выпуска продукции на период погашения кредиторс-кой задолженности.
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 45 + (-1) = 44 дня
Рассчитаем совокупное влияние факторов:
В = 47 + (-3) = 44 дня
Анализ кредиторской задолженности необходимо дополнить анализом дебиторской задолженности
В процессе анализа для оценки оборачиваемости дебиторской задолжено-сти рассмотрим следующую группу показателей:
- Среднюю дебиторскую задолженность:
, где
ДЗ кредиторская задолженность
- Оборачиваемость дебиторской задолженности:
, где
ОДЗ оборачиваемость дебиторской задолженности
Вр Выручка от реализации продукции
СДЗ Средняя дебиторская задолженность
- Период погашения дебиторской задолженности:
, где
ППДЗ период погашения кредиторской задолженности
Следует иметь в виду, что чем больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.
- Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
, где
ДЗакт доля дебиторской задолженности в текущих активах
Та текущие активы
- Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
, где
ДДЗсомн доля сомнительной дебиторской задолженности
ДЗсомн сомнительная дебиторская задолженность
Последний показатель характеризует качество дебиторской задолжено-сти. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Проанализируем оборачиваемость дебиторской задолженности по дан-ным таблицы № 5.5.
Таблица 5.5 - Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
ПоказателиОтклонение (+/-)2002 г.2003 г.2004 г.2003 г. от 2002г.2004 г. от 2003 г1. Выручка от реализации, тыс. руб.136731297518143-69851682. Средняя дебиторская задолженность1954,517002731-254,510313. Сумма текущих активов339333504899-4315494. Оборачиваемость дебиторской
задолженности77,636,640,63-0,995. Срок погашения дебиторской
задолженности51,4347,1854,22-4,257,046. Доля дебиторской задолженности в текущих активах46,4854,4275,057,9420,637. Доля сомнительной дебиторской
задолженности7,495,552,7-1,94-2,858. Общая сумма дебиторской
задолженности15771823363924618169. Сомнительная дебиторская
задолженность118,06101,1898,4-16,88-2,78
Из расчета показателей оборачиваемости дебиторской задолженности сле -дует, что состояние расчетов с покупателями и заказчиками улучшилось в 2003 году по сравнению с 2002 годом. Об этом свидетельствует то, что по сравнению с 2002 годом в 2003 году доля сомнительной дебиторской задолженности уме-ньшилась на 1,94% и составила 5,55% от общей величины дебиторской задол-женности. Это произошло за счет улучшения финансовой и платежно-расчет-ной дисциплины.. В 2004 году по сравнению также произошло уменьшение до-ли сомнительной на 2,85% и составила 2,7% от общей величины дебиторской задолженности.
Имея в виду, что доля дебиторской задолженности в общем объеме обо-ротных средств в 2003 году по сравнению с 2002 годом выросла на 7,94% и составила 54,42% от величины текущих активов, а в 2004 году по сравнению с 2003 годом возросла на 20,63%. можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом и, следовательно, ухудшении финансового положения организации. Положительным является тот факт, что срок погашения дебитор-ской задолженности в 2004 году по сравнению с 2003 годом сократился на 1 де-нь, то есть уменьшился риск ее погашения.
По результатам анализа определили (см. таблицу 5.5): коэффициент обо-рачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2004 году по сравне-нию с 2003 годом на 0,99 оборотов (с 7,63 до 6,64 оборотов). Уменьшение этого коэффициента означает увеличение поставок в кредит, т.е. относительное уве-личение коммерческого кредита, предоставляемого заказчикам в 2004 году.
<