Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорс...
Дипломная работа - Разное
Другие дипломы по предмету Разное
ных документов с данными договора, заказа, счета-фактуры, проектно-сметной документацией, аудитор получает подтвержде-ние о полноте, своевременности и правильности оприходования полученных матери-альных ценностей (работ, услуг).
При проверке оплаты счетов поставщиков и подрядчиков аудитор устанавли-вает:
- подтверждены ли операции по погашению задолженности соответствующими платежными документами (квитанциями к приходным кассовым ордерам, выпи-сками банка и платежными поручениями, актами зачета взаимных требований, векселями, чеками и т. п.);
- подлинность и правильность оформления платежных документов (наличие всех обязательных реквизитов, выделение сумм НДС отдельной строкой, штампы бан -ка, заверенный перевод документов на иностранных языках и т. п.);
- соответствие данных платежных документов данным учетных регистров по счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
- соответствие данных регистров по счету 60 регистрам по счетам 50, 51, 52, 60, 62, 71, 76. Проверяя погашение задолженности в порядке взаимных расчетов, ауди-тор устанавливает наличие оснований для взаимных расчетов (договор, письмо одной из сторон с просьбой произвести оплату в порядке взаимных расчетов), сумму и дату погашения задолженности, а также правильность отражения в уче-тных регистрах.
В ходе аудиторской проверки своевременности и полноты расчетов с по-ставщиками и подрядчиками установлено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60. Также установлено, сто бухгалтерс-кий учет на предприятии ведется в соответствии с действующими нормативны-ми документами. Данные учетных регистров бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками правильно перенесены в главную книгу, а бух-галтерские балансы составлены на основе остатков на счетах Главной книги. Расчеты предприятия подтверждены соответствующими документами. Данные отчетов о прибылях убытках соответствуют данным Главной книги и журналов -ордеров.
Завершая проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками, аудитор обоб-щает выявленные отклонения и несоответствия и уточняет предварительную оцен-ку реальности сальдо.
5. Анализ расчетов с поставщиками и подрядчиками
Кредиторская задолженность - стоимостное выражение обязательств дол-жника перед своими кредиторами.
Обычно кредиторскую задолженность составляют неосуществленные пла -тежи поставщикам за отгруженные товары, неоплаченные налоги, невыплачен-ная начисленная заработная плата, невнесенные страховые взносы, неоплачен-ные долги. Кредиторская задолженность отражается в разделе VI пассива бала-нса.
Анализируя состояние кредиторской задолженности, необходимо отлича-ть реальную и нереальную (неоправданную) задолженность.
В ходе анализа кредиторской задолженности производят выборку обяза-тельств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отс-роченных и просроченных обязательств.
Проследим изменение кредиторской задолженности за 2002 2004 годы на основе таблицы 5.1.
В составе обязательств любого предприятия условно можно выделить 2 типа задолженности:
- срочная (обязательства перед бюджетом, перед банком по полученной ссуде, перед органами социального страхования и обеспечения);
- спокойная (полученные авансы от покупателей, перед поставщиками и по-дрядчиками).
Данные таблицы 5.1 показывают, что кредиторская задолженность орга-низации носит краткосрочный характер. В основном эта задолженность длите-льностью до трех месяцев в сумме 3882 тыс. руб. на конец 2004 года. По срав-нению с 2003 годом в 2004 году кредиторская задолженность возросла на 25,39%. Сумма кредиторской задолженности длительностью свыше трех меся-цев на конец 2004 года остатка не имела.
Таблица 5.1 - Изменение кредиторской и дебиторской задолженности,
тыс. руб.
ПоказателиОстаток на конец 2003 г.Возникновение обязательств в 2003 г.Погашено обязательств в 2003 г.Остаток на конец 2004 г.Кредиторская задолженность309633111323253882Краткосрочная, в т.ч.:309636234353903940просроченнаяиз нее длительностью
свыше 3-х месяцев Дебиторская задолженность182325035232193639- краткосрочная182325035232193639- долгосрочнаяв т.ч. просроченнаяиз нее длительностью свыше 3-х
месяцев, платежи по которой
ожидаются через 12 месяцев
Из таблицы 5.1 видно также, что произошло увеличение дебиторской за-долженности в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 1816 тыс. руб. или на 99,62%.
Далее отразим структуру кредиторской задолженности на основе данных Таблицы 5.2.
Из данных таблицы 5.2 следует, что удельный вес кредиторской задолже-нности в общей сумме пассива снизился в 2004 году по сравнению с 2002 годом на 1,57% (с 19,58 % до 18,01%) или на 207 тыс. руб. Это произошло за счет сни-жения задолженности перед бюджетом с 972 тыс. руб. (на конец 2002 года) до 617 тыс. руб. (на конец 2004 года) на 355 тыс. руб. или на 7,78%. На снижение кредиторской задолженности повлияло и снижение задолженности перед поста-вщиками и подрядчиками на 155 тыс. руб. или на 0,67%. Увеличение кредитор-ской задолженности произошло по задолженности по оплате труда - на 193 тыс. руб. или на 5,65% и по расчетам по социальному страхованию и обеспечению на 2,8% в относительном изменении и на 100 тыс. руб. в абсолютном измене-нии.
Наибольший удельный вес в общей сумме кредиторской задолженности занимают расчеты с поставщиками и подрядчиками, тем более, что на конец 2004 года