Geum.ru

Учет, анализ и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками в МУП "Водоканал" г. Медногорс...

Дипломная работа - Разное

Другие дипломы по предмету Разное

?ия-кредитора, за исключением случаев, когда в его дейст-виях отсутствует умысел;

  1. при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо провери-ть, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящие ся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стои-мость этих ценностей как дебиторская задолженность;
  2. проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее результаты, а в не-обходимых случаях провести встречную проверку расчетов;
  3. полнота оприходования материальных ценностей;
  4. правильность установления цен на материальные ценности, соответствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;
  5. правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредитора-ми на себестоимость продукции (работ, услуг);
  6. правильность списания задолженности с истекшим сроком исковой давнос-ти.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым иско-вая давность истекла, подлежат отнесению на результаты хозяйственной деяте-льности или на увеличение финансирования (фондов).

Проверяя расчеты, аудитор должен обратить внимание на наличие всех оправдательных документов, а в отдельных случаях провести встречные про-верки на предприятиях, при необходимости запросить в банках копии докумен-тов.

На практике бывают случаи, когда подлинные акцептные поручения на-пример, на перечисление денежных средств отделениями связи, на выплату по-чтовых переводов уничтожают, а списанные суммы по учету относят на взаи-мные расчеты с другими предприятиями. Результаты проверки расчетов с пос-тавщиками и подрядчиками можно отразить в ряде рабочих документов (табли-цах, справках).

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности являет-ся одной из важных процедур аудита, так как операции с кредиторской задол-женностью и погашением ее наличными деньгами представляют возможности для мошенничества, растрат и искажений данных финансовых отчетов. Необхо-димо принимать это во внимание и знать типичные методы совершения и скры-тия подобных действий.

В сфере текущих обязательств мошеннические и ошибочные действия значительно отличаются от аналогичных действий в отношении текущих акти-вов. Зачастую служащие подделывают документы, содержащие обязательства, составляют фиктивные обязательства для обеспечения неверных кассовых вып- лат.

Кроме определения реальной задолженности необходимо определить ср-ок просроченных платежей на счетах дебиторов и сопоставить этот срок с пока-зателями прошлых лет.

 

 

4.3 Учет и аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На этом счете учитываются расчеты:

  1. за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные ра-боты и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы, на которые акцептованы и подлежат оплате через ба-нк;
  2. за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т. е. так называе-мые неотфактурованные поставки;
  3. за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количест-во, указанное в расчетных документах поставщиков. Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных уче-тных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первич-ных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;
  4. за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и пе-реборам тарифа (фрахта);
  5. за все виды услуг связи;
  6. генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении дого-вора строительного подряда;
  7. генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении дого-вора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Данный перечень не является исчерпывающим.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связан-ные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" кредитуется на стои-мость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счетом 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", если его использо-вание предусмотрено учетной политикой) или счетами учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по пе-реработке материалов на стороне записи по кредиту счета 60 "Расчеты с постав-щиками и подрядчиками" производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство.

За неотфактурованные поставки счет 60 "Расчеты с поставщиками и под-рядчиками" кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотре