Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
циента для промышленных предприятий является значение не ниже 0,2, для предприятий сферы услуг и торговли - не ниже 0,3-0,5. Рассчитывается коэффициент маневренности по формуле:
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формирования (kо.с.с), рассчитывается по формуле:
Рекомендуемое значение коэффициента - не меньше 0,5-0,7. Иными словами, предприятие должно иметь возможность финансировать из собственных источников 50-70% производственных запасов.
Степень иммобилизации средств в расчетах характеризует доля дебиторской задолженности в имуществе предприятия (DДЗ):
где EDZ - сумма дебиторской задолженности.
Оптимальной является величина данного показателя не выше 0,03-0,05, предельно допустимой - не более 0,1.
Расчет коэффициентов проводим в таблице 10.
Таблица 10 Расчет коэффициентов финансовой устойчивости
ПоказателиУсловное обозначениеЗначение на конец квартала, руб.1. Стоимость запасовEМ4500002. Сумма дебиторской задолженностиEDZ03. Источники собственных средствCC25571214. Долгосрочные обязательстваCD05. Краткосрочные кредиты и займыCK06. Кредиторская задолженностьCP15819947. Имущество (капитал) предприятияВ41391158.Коэффициент автономииkА не менее 0,5-0,80,629. Коэффициент соотношения заемных и собственных средствkз.с. не выше 10,6210. Коэффициент маневренностиkм не менее 0,20,7111. Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками формированияkо.с.с не менее 0,5-0,74,0312. Доля дебиторской задолженности в имуществе предприятияDДЗ не выше 0,10
Все рассчитанные коэффициенты принимают оптимальные значения. Это свидетельствует о том, что финансовое состояние предприятия характеризуется высокой степенью автономии, финансовой независимости, хорошей маневренностью, запасы предприятия полностью обеспечены собственными источниками формирования.
Таким образом, на конец квартала предприятие является финансово устойчивым.
4.2 Анализ платежеспособности предприятия
Платежеспособность предприятия, то есть его способность своевременно и в полном объеме оплачивать обязательства перед кредиторами, анализируется в краткосрочном и долгосрочном аспектах.
Оценка способности погашать краткосрочные обязательства (платежеспособность в краткосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности активов. Оценка способности расплачиваться по всем видам обязательств (платежеспособность в долгосрочной перспективе) проводится на основе анализа ликвидности баланса.
Для оценки платежеспособности статьи баланса группируют, активы - по степени ликвидности (скорости преобразования в денежную форму), пассивы - по степени срочности оплаты.
В активе выделяют следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения);
А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность);
А3 - медленно реализуемые активы (производственные запасы, НДС по приобретенным ценностям и прочие оборотные активы);
А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).
В пассиве выделяют:
П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);
П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы, а также прочие краткосрочные пассивы);
П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные обязательства);
П4 - постоянные пассивы (собственные средства).
Анализ ликвидности активов позволяет оценить способность предприятия своевременно погашать краткосрочные обязательства. Для такой оценки рассчитываются следующие показатели.
Коэффициент абсолютной ликвидности, (Ка) позволяет оценить способность предприятия погашать краткосрочную задолженность за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Рассчитывается как отношение величины наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных и краткосрочных обязательств:
Предельное значение коэффициента абсолютной ликвидности - не менее 0,2-0,25. Предприятие можно признать платежеспособным, если оно имеет возможность в любой момент оплатить 20-25% краткосрочной задолженности.
Критический коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия), КК отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и своевременного погашения дебиторской задолженности.
При расчете данного коэффициента в числитель добавляется (по сравнению с методикой расчета коэффициента абсолютной ликвидности) дебиторская задолженность:
Предельное значение коэффициента критической ликвидности - не менее 0,7 - 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности (общий коэффициент покрытия), КТ отражает платежные возможности предприятия при условии полного использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, своевременного проведения расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, а также продажи в случае необходимости части элементов материальных оборотных средств.
Данный коэффициент определяется по формуле:
Минимальное значение коэффициента текущей ликвидности - не меньше единицы. Такое значение свидетельствует, что предприятие способно оплатить 100% краткосрочных обязательств при полном использовании оборотных средств.
Однако