Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
леваний зависит от класса профессионального риска. В нашем случае ставка составляет 3%.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Годовая сумма амортизации начисляется исходя из первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования. Сумма амортизационных отчислений за месяц определяется путем деления на 12 годовой суммы амортизации. Расчет проводим в табл. 3.
Таблица 3 Расчет суммы амортизации
Наименование ОПФПервоначальная стоимость руб.Норма амортизацииГодовая сумма амортизации, руб.Сумма амортизации за месяц, руб.Оборудование15000012,000001500Здание6000002,106001050Итого7500002550
Таким образом, сумма амортизации за месяц составляет 2550 руб. Амортизация по основным средствам начисляется с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксплуатацию.
Полученные расчетным путем показатели оформляются в табл. 4.
Таблица 4 Смета расходов и доходов
№Наименование показателейНормы расчетаДанные, руб.ЯнварьФевральМартКвартал1Материальные затратыCM=QM*ЦМ*N1237500,001237500,001237500,003712500,002Транспортно-заготовительные расходы2% от п.124750,0024750,0024750,0074250,003ФЗПсм. табл. 2525000,00525000,00525000,001575000,004Отчисления на страховые взносы 30% от п.3157500,00157500,00157500,00472500,005Отчисления на страхование от несчастных случаев 3% от п.315750,0015750,0015750,0047250,006Амортизация-2550,002550,005100,007Итого затратS п1-61960500,001963050,001963050,005886600,008Плановая рентабельность, ,509Прибыльп.8*п.7441112,50441686,25441686,251324485,0010Объем реализациип.7+п.92401612,502404736,252404736,257211085,0011НДС 18% от п.10432290,25432852,53432852,531297995,3012Выручка от реализациип.10+п.112833902,752837588,782837588,788509080,30
По окончании квартала рассчитываются налог на имущество, налог с прибыли и сумма чистой прибыли.
Сумма налога на имущество определяется по формуле, руб.:
Ни=Fср. * 2,2100
где Fср. - среднегодовая стоимость имущества:
,2 - ставка налога, %.
Объектом налогообложения являются основные средства по остаточной стоимости.
Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется по следующему правилу: сложить остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом; результат разделить на количество месяцев отчетного периода, увеличенное на единицу.
Первоначальная стоимость основных средств 750 тыс. руб. Сумма амортизации в месяц 2550 руб.
Определяем остаточную стоимость основных средств:
На 1.01.12 -
На 1.02.12750000 руб.
На 1.03.12750000 - 2550 = 747450 руб.
На 1.04.12747450 - 2550 = 744900 руб.
Среднегодовая стоимость основных средств:
Fср. = (750000 +747450 +744900) / 4 = 560587,50 руб.
Сумма налога на имущество за квартал:
Ни = (560587,50* 2,2) / (100 * 4)= 3083,23 руб.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на сумму указанного налога:
Рн = Рф - Ни
где Рф - фактически полученная прибыль, руб.
Рн= 1324485- 3083,23 = 1321401,77 руб.
Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения:
Нпр=Рн * 20100
где 20 - ставка налога на прибыль, %.
Сумма налога на прибыль составит:
Нпр= 1321401,77 * 20 / 100 = 264 280,35 руб.
Сумма чистой прибыли определяется, исходя из выражения:
Рч = Рн - Ни
Рч = 1321401,77 - 264280,35= 1057121,42 руб.
Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется по его усмотрению.
2. Формирование плана доходов и расходов предприятия
План доходов и расходов позволяет сопоставить по дням планируемые доходы и расходы, ежедневно осуществлять контроль над величиной остатка денежных средств на расчетном счете и служит информационной основой для принятия решений в области управления денежными потоками на предприятии.
В разделе Доходы указывается поступление выручки от реализации продукции от покупателя на расчетный счет. Отгрузка продукции производится ежемесячно 25 числа каждого месяца. Оплата от покупателя поступает в течение 2 дней после отгрузки.
В разделе Расходы указывается оплата счетов поставщиков материальных ресурсов, транспортно-заготовительных расходов, выплата заработной платы, перечисление страховых взносов, перечисление налога на доходы физических лиц (подоходного налога).
После того, как получены средства за отгруженную продукцию, предприятие может оплачивать счета поставщиков. Расчеты с поставщиком и транспортной фирмой производятся на следующий день, после поступления выручки от реализации продукции.
Выплата заработной платы на предприятии производится 1 числа каждого месяца. В этот же день предприятие перечисляет в бюджет подоходный налог. Суммы страховых взносов уплачиваются на следующий день.
План доходов и расходов формируется в таблице 5.
Таблица 5 План доходов и расходов и состояние расчетного счета
ДатаДоходыРасходыОстаток на р/с, руб.НаименованиеСумма, руб.НаименованиеСумма, руб.Остаток денежных средств на начало января300000,0027.01Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию2833902,75 28.01Произведена оплата счетов поставщика за материалы1460250,0028.01Произведена оплата счетов транспортной фирмы29205,00Остаток денежных средств на начало февраля1644447,7501.02 Выплачена заработная плата459844,00 02.02 Перечислен в бюджет подоходный налог65156,00 02.02 Перечислены страховые взносы173250,00 27.02Поступила оплата от покупателя за отгруженную продукцию2837588,78 28.02Произведена оплата счетов поставщика за материалы1460250,0028.02 Произведена оплата счетов транспортной фирмы29205,00Остаток денежных средств на начало марта2294331,530