Учет расчетов с подотчетными лицами
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ммаВыдано Иванову И.И. под отчет71501500Расходы по авансовому отчету в пределах норм (600+381+300=1281)26711281 Расходы по авансовому отчету сверх норм (из суточных - 60)267160НДС по командировочным расходам (из ж/д билетов)197169Начислен налог на доходы физ.лиц по превышению суточных (60х13%=7,8)70687,8
Для целей налогообложения принимается сумма в размере 1281 руб., а превышение расходов в сумме 60 рублей присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.
Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. (1500-1410 = 90 рублей).
В доход работника, облагаемый НДФЛ, можно включить выданные под отчет денежные средства только в случае невозможности их возврата, так как по смыслу ст. ст. 208 НК РФ выданные подотчетному лицу средства на приобретение товаров (работ, услуг) не являются доходом физического лица.
Следует помнить, что для целей обложения НДФЛ сохраняется нормирование суточных. То есть при направлении сотрудника ОАО "Завод Элекон" в командировку НДФЛ облагаются суммы, превышающие 700 руб. за каждый день командировки в пределах РФ и 2500 руб. за каждый день загранкомандировки.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ бухгалтера ОАО "Завод Элекон" самостоятельно уведомляют в письменном виде налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и, соответственно, сумме задолженности по налогу.
Важно отметить, что с 2011 года подотчетные суммы не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются выплатой или иным вознаграждением в рамках трудовых отношений, кроме того, работодатель не утрачивает возможность контролировать их расход, так как работник должен представить авансовый отчет.
Если же имеет место невозврат выданных подотчетных сумм, то в силу положения ст. 15 ТК РФ, согласно которому под трудовыми отношениями понимаются отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции, предусмотренной трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором, можно предположить, что указанные суммы должны облагаться страховыми взносами.
Что касается обложения страховыми взносами командировочных расходов, то согласно ч. 2 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ при направлении работников в командировку как в пределах территории РФ, так и за ее пределами не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту). При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ.
Вместе с тем следует учитывать, что нормы, установленные законодательством РФ при непредставлении документов, в настоящее время предусмотрены только в отношении расходов, связанных со служебными командировками, финансируемых за счет средств федерального бюджета.
Кроме этого, в ст. 168 ТК РФ указано, что порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором ОАО "Завод Элекон" или локальным нормативным актом, то есть не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере, установленном локальным нормативным актом организации.
Однако важно отметить следующее, что если расходы по авансовому отчету командированного от организации ОАО "Завод Элекон" не подтверждены документально, то они подлежат обложению страховыми взносами в полном размере.
Что касается НДС, то согласно п. 1 ст. 172 НК РФ предусмотрены особенности вычета сумм НДС, уплаченных ОАО "Завод Элекон" непосредственно в бюджет, а также сумм налога, уплачен