Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?новными средствами с момента их приобретения до даты реализации, рассчитать и доплатить сумму налога и пени.
Трехгодичный срок установлен для основных средств, имеющих срок полезного использования до 15 лет включительно. Если срок полезного использования превышает 15 лет, то такое основное средство без пересчета налоговой базы (с доплатой налога и пени) нельзя реализовать в течение 10 лет.
Стоимость имущества такой организации, которое используется для деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, и для других видов деятельности, включается в налоговую базу пропорционально выручке, полученной от других видов деятельности, в общей сумме выручки.
Если организация, переведенная на уплату единого налога на вмененный доход, сдает часть своих площадей в аренду, то со сданной в аренду части помещения (здания, сооружения) организация должна уплачивать налог на имущество.
Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества за отчетный период, исчисляемой путем деления на четыре суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета: 01и 03 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 02); 04 (за минусом суммы износа, учитываемого на счете 05); 08; 10; 11; 15; 20; 21; 23; 29; 43; 41; 44; 45; 46; 97.
В налогооблагаемой базе учитывают также остаток по счету 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей, а также прочие запасы и затраты, показываемые в балансе по статье Прочие запасы и затраты.
Сумму налога исчисляют ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определенной за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом уменьшения стоимости имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за истекший отчетный (налоговый) период, определяется с учетом ранее начисленных платежей за предыдущие отчетные периоды.
Если у организации есть обособленные подразделения, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджеты разных субъектов РФ за отчетный (налоговый) период, определяется в таком порядке:
сначала рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения каждого обособленного подразделения;
затем рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения головной организации;
Налог на имущество включается в состав внереализационных расходов предприятия, расчеты с бюджетом по этому налогу отражаются следующими проводками:
Д 91 К 68 - начисление налога на имущество предприятия;
Д 68 К 51 - перечисление налога на имущество в бюджет.
Статьями 4 и 5 Закона № 2030-1определены перечень налоговых льгот, предусматривающих полное или частичное освобождение организаций, применяемых при соблюдении конкретных условий, и права законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления на установление дополнительных налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков.
Перечень имущества, не облагаемого налогом, приведен в ст. 4 Закона № 2030-1 и ст.381 Закона № 139-ФЗ. К такому имуществу относится:
-имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления;
-имущество предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов. Указанная льгота применяется при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет не менее 70 процентов общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;
имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры.
7. Транспортный налог
Данный налог уплачивают все предприятия, имеющие транспортные средства, которые в соответствии со ст.358 НК РФ признаются объектами налогообложения. К ним, в частности, относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на гусеничном и пневмоходу; водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Освобождение отдельных категорий организаций от уплаты налога осуществляется законами субъектов РФ. Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
Не уплачивают налог субъекты малого предпринимательства - юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
Размер налога (годовой) с владельцев транспортных средств зависит от вида и мощности двигателя транспортного средства и рассчитывается с учетом ставки, устанавливаемой местными органами власти.
Если транспортные средства приобретены во втором полугодии, то налог уплачивается в половинном размере, независимо от того, уплатил ли налог за эти транспортные средства их прежний владелец. По выбывшим (в частности, проданным) транспортным средствам налог не возвращается.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, облагаемых налогом, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.
Суммы платежей по налогу с владельц?/p>