Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ссии налог на имущество предприятий занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий, в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты составляет в настоящее время около 5 % общих налоговых поступлений.
Приказом МНС России от18.01.2002 г. № БГ-3-21/22введена новая форма расчета по налогу на имущество предприятия. МНС России своим письмом от 15.02.2002г. № ВБ-6-21/179 направило в налоговые органы рекомендации по проверке правильности заполнения форм расчета налога на имущество предприятий.
Плательщиками налога на имущество в соответствии с Законом РФ от 13.12.1991 № 2020-1 О налоге на имущество предприятий являются все предприятия, организации (включая предприятия с иностранными инвестициями), филиалы предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.
Объектом обложения налогом на имущество предприятий выступает имущество в его стоимостном выражении, представляющее собой совокупность объектов основных средств находящихся на балансе плательщика. Не признаются объектами налогообложения:
-земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
-имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.
В случае, если доля отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость таких объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налог отнесен законодательством к числу региональных налогов и равными частями поступает в бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты местного самоуправления. Предельный размер налоговой ставки не должен быть выше 2,2 %. Конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от типа деятельности предприятий, устанавливаются органами законодательной власти субъектов Российской Федерации. Такой порядок установления дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения устанавливается п.2 ст.380 Закона № 139-ФЗ.
Лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, обязано для целей налогообложения сообщать не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому налогоплательщику - участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) сведения об остаточной стоимости имущества, составляющего общее имущество товарищей, на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле каждого участника в общем имуществе товарищей. При этом лицо, ведущее учет общего имущества товарищей, сообщает сведения, необходимые для определения налоговой базы.
Налог на имущество предприятий не взимается с организаций, признанных налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в части полностью используемого в данной предпринимательской деятельности имущества территориально обособленного подразделения (подразделения по месту нахождения организации), имеющего местонахождение на территории данного субъекта РФ. В этом случае имущество, не используемое в соответствующей предпринимательской деятельности, подлежит обложению налогом в общеустановленном порядке.
В случае использования имущества одновременно в разных сферах предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, и иной деятельности, оно подлежит налогообложению в части, пропорциональной сумме выручки от реализации товаров, полученной в процессе иной деятельности, в общей сумме выручки от реализации товаров.
Не производится исчисление налога на имущество предприятий и представление налоговой декларации по данному налогу субъектами малого предпринимательства, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.
По основным средствам, приобретенным налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, их стоимость принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения и включается в расходы на приобретение основных средств сразу в момент ввода в эксплуатацию. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.
Существует еще особенность, касающаяся продажи основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость которых, следовательно, включена в расходы в полной сумме в момент ввода их в эксплуатацию.
В этом случае при реализации основных средств ранее трех лет с момента их приобретения налогоплательщик будет обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими о?/p>