Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ия в текущем налоговом (отчетном) периоде;
сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
порядок формирования сумм создаваемых резервов;
сумму задолженности по расчетам с бюджетом налогу на прибыль.
Основной формой налогового учета состояния расчетов в бюджетом является налоговая декларация. Однако целесообразно вести и оперативный учет состояния расчетов с бюджетом. Для этого можно разработать отдельную форму первичного документа, в которой предусмотреть позиции для отражения сумм начисленных налогов (возможно, и налоговой базы), а также для отражения дополнительных сумм, которые могут иметь место при проведении налоговых расчетов - авансовые платежи, излишне уплаченные или взысканные суммы, проценты, причитающиеся налогоплательщику за неправомерное взыскание сумм налога, проценты, подлежащие перечислению в бюджет, за несвоевременную уплату налога, а также суммы начисленных и уплаченных налоговых санкций и т.п.
Элементами налогового учета в соответствии с НК РФ являются:
-первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
-аналитические регистры налогового учета;
расчет налоговой базы.
Согласно ст.9 Закона о бухгалтерском учете обязательными реквизитами, которые должны содержать формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, являются:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Система налогового учета предполагает разработку четырех основных групп регистров:
-регистры промежуточных расчетов, в состав которых, в частности, входят регистры - расчеты: Формирование стоимости объекта учета, амортизации нематериальных активов, стоимости списанных сырья и материалов, списанных по соответствующему методу. Регистры учета: сомнительной и безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату, расходов по добровольному страхованию работников и т.п.;
-регистры учета состояния единицы налогового учета, в число которых могут входить регистры информации об объектах основных средств и нематериальных активов, регистры информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО), регистр аналитического учета операций по движению дебиторской задолженности, регистр учета операций по движению кредиторской задолженности и т.д.;
регистры учета хозяйственных операций, к которым относятся регистры учета операций приобретения и выбытия имущества, работ, услуг, прав, поступлений и расхода денежных средств, сумм начисленных штрафных санкций, расходов на оплату труда и начисления налогов, включаемых в состав расходов;
регистры формирования отчетных данных, к числу которых, в частности, относятся регистры - расчеты учета амортизации основных средств, финансового результата от реализации амортизируемого и прочего имущества, остатка транспортных расходов; регистры учета прочих расходов текущего периода и внереализационных расходов, доходов текущего периода и прочие.
В том случае, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, чем налоговом, а доходы - позже, формируются отложенные налоговые активы. Отложенные налоговые активы формируются как при получении прибыли, так и при получении убытка. Для отложенных налоговых активов предусмотрен Приказом Минфина РФ от 07.05.2003 № 38н счет 09 Отложенные налоговые активы. Сначала формируется проводка:
Д 09 К 68 - отражен отложенный налоговый актив.
При уменьшении или полном погашении отложенных налоговых активов проводка имеет обратный вид:
Д 68 К 09 - списан отложенный налоговый актив.
Кроме того, в этом случае могут возникнуть отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство - сумма, на которую увеличивается налог, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах. Чтобы ее рассчитать, нужно умножить налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль.
Налогооблагаемые временные разницы возникают в том случае, когда расходы в бухгалтерском учете признаются позже, чем в налоговом. По доходам - наоборот - в бухгалтерском учете они должны признаваться раньше, чем в налоговом.
Отложенные налоговые обязательства должны учитываться в том отчетном периоде, в котором отражены соответствующие им временные разницы. Отложенные обязательства необходимо отражать на счете 77 Отложенные налоговые обязательства. При этом формируется проводка:
Д 68 К 77 - учтено отложенное налоговое обязательство.
Уменьшение (полное погашение) отлаженных налоговых обязательств отражается обратной проводкой:
Д 77 К 68 - списано отложенное налоговое обязательство.
При выбытии объекта, по которому было начислено отложенное налоговое обязательство, формируется проводка:
Д 77 К 99 - списано отложенное налоговое обязательство по выбывшему объекту.
2. Декларация по налогам
МНС РФ от 01.09.2003 № БГ-3-06/484 издан Приказ О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 31.12.2002 № БГ-3-06/756. Этим Приказом вносятся изменения в единые требования к формированию налоговых деклараций.
Бланки деклара?/p>