Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Контрольная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие контрольные работы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
?ания доходов и расходов.
Учет доходов и расходов в целях исчисления налогов согласно ст.271 НК РФ можно производить двумя способами: кассовым методом и методом начислений. Ст.272 НК РФ определяет дату получения расходов и осуществления их в разрезе групп.
При кассовом методе доходы признаются в момент поступления средств на банковский счет или в кассу предприятия. Этот метод выгодно использовать тем предприятиям, у которых выручка в предыдущем году за каждый квартал в среднем без учета налога с продаж и НДС не превысила 1000000 руб. Из-за этого ограничения большинство предприятий рассчитывает налог на прибыль вторым методом.
Так как при методе начислений доходы, как и расходы, признаются в том периоде, в котором они имели место быть, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств. Следовательно, при таком учете доходов и расходов могут возникнуть суммовые разницы.
В соответствии с Методическими рекомендациями по применению гл. 25 НК РФ, утвержденными приказом МНС России от 26.02.2002 № БГ-3-02/98 суммовые разницы по доходам и расходам будут учитываться в составе внереализационных доходов или расходов предприятия, то есть, при расчете налогооблагаемой прибыли.
При определении налоговой базы налогооблагаемая прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В том случае, если в отчетном периоде получен убыток, налоговая база признается равной нулю.
При получении убытка в предыдущих налоговых периодах налогоплательщик имеет право согласно ст.283 НК РФ перенести убыток на будущее, тем самым уменьшая налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного им убытка или на часть этой суммы. Такая возможность существует у него в течение десяти лет, следующих за периодом получения убытка. Однако при таком переносе совокупная сумма переносимого убытка не должна превышать 30 % налоговой базы.
Согласно ПБУ 18/02 убыток отчетного периода, перенесенный на будущее для целей налогообложения, является отложенным налоговым активом и отражается следующей проводкой:
Д 09 К 68 - сумма убытка отчетного периода, перенесенного на будущее.
В бухгалтерском учете бухгалтерский убыток будет отражаться по дебету счета 99, а сумма налога, исчисленного с налогового убытка, который уменьшит налог на прибыль в будущих отчетных периодах, - по дебету счета 09.
В том случае, когда организация не сформировала в межотчетный период отложенные налоги за 2002 г. и не отразила их в бухгалтерском балансе на 01.01.2003г., то налоговый убыток, сформированный на 01.01.2003г., рассматривается в качестве постоянной разницы. Эта постоянная разница будет участвовать только в расчетах налогооблагаемой базы, но не будет формировать бухгалтерскую прибыль вплоть до своего погашения.
Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается (за исключением отдельных случаев, указанных в ст.284НК РФ) в размере 24 %. При этом налог зачисляется:
-7,5 % - в федеральный бюджет;
-14,5 % - в бюджеты субъектов РФ;
2 % - в местные бюджеты.
Для отдельных категорий налогоплательщиков существуют льготы по налоговой ставке представительным органам субъектов РФ, снижая ее до 10,5 %.
В налоговом учете операции, связанные с получением дохода, отражаются в Регистре учета доходов текущего периода. Этот Регистр разработан МНС России и является сводным. В нем отражаются все суммы доходов, в том числе и положительные суммовые разницы. На основании этого документа предприятие заполняет декларацию по налогу на прибыль, которая была утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542.
Доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагается налогом на прибыль в общем порядке.
Если в результате передачи имущества возник убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (ст.268 НК РФ).
Налог на прибыль исчисляется исходя из той стоимости имущества, по которой оно передается работникам.
Однако если цена такого имущества отклоняется от его обычной цены более чем на 20 %, то доход работника придется пересчитать исходя из рыночных цен на это имущество. Под обычной ценой понимают уровень цен, которые организация применяла по идентичным товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
Налоговая декларации по налогу на прибыль подается по истечении каждого отчетного и налогового периода, как по месту самого нахождения налогоплательщика, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения. Согласно п.1 ст.313 НК РФ Декларация по налогу на прибыль - документ по представлению данных налогового учета. Форма налоговой декларации утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 г. № БГ-3-02/542 Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций.
Кроме того, абзацем 2 п.1 ст.313 НК РФ установлена обязанность налоговых агентов представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику.
Установлен следующий срок представления налоговых деклараций и налоговых расчетов в соответствии со ст.289 НК РФ:
-за отчетный период - не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;
-за налоговый период - 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок исчисления данных сроков определяется в соответствии со ст.6 части первой НК РФ.
6. Налог на имущество предприятий
В системе имущественного налогообложения Р?/p>