Учет расчетных операций на предприятии на примере МУП "УККР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
сти. Система управления дебиторской задолженностью должна обеспечивать реализацию на предприятии двух, по сути, взаимоисключающих направлений. С одной стороны, с помощью инвестиций в дебиторскую задолженность можно стимулировать продажи, что в свою очередь приведет к увеличению оборотных средств компании, с другой - система управления должна предусматривать комплекс мер, направленных на снижение рисков неплатежей дебиторов.
Система управления дебиторской задолженностью, рекомендуемая МУП УККР должна обеспечивать:
учет дебиторской задолженности на каждую отчетную дату с необходимым набором аналитик;
контроль над текущим состоянием дебиторской задолженности и принятие решений на основе объективных данных;
механизм улучшений, включающий периодическую диагностику состояния и анализ причин, в силу которых у предприятия сложилось негативное положение с ликвидностью дебиторской задолженности;
разработку и внедрение в практику деятельности предприятия современных методов управления дебиторской задолженностью.
Данная система управления будет использоваться для управления задолженностью по продажам туров в кредит, а также для клиентов, приобретающих групповые туры и оплачивающие их на условиях рассрочки.
Проблемы в управлении дебиторской задолженностью, с которыми сталкиваются предприятия в реальной жизни, довольно типичны. Система учета дебиторской задолженности. Проработка стратегических вопросов управления дебиторской задолженностью (принципы предоставления отсрочки платежа, анализ влияния просроченной задолженности на финансовые результаты предприятия и т.п.) невозможна без действующей адекватной системы управленческого учета. Система управленческого учета, рекомендуемая МУП УККР должна с ежедневной периодичностью обеспечивать актуальную информацию о состоянии дебиторской задолженности для каждого клиента-дебитора в разрезе следующих данных:
ожидаемая дата поступления платежа;
сумма ожидаемого платежа;
количество дней просрочки платежа;
сумма просроченного платежа;
сумма сомнительной или безнадежной задолженности.
Указанная информация должна учитываться для каждой партии отгруженной продукции или выставленного счета.
Для удобства анализа информация о дебиторской задолженности МУП УККР может быть сгруппирована по определенным признакам. Подобными признаками могут служить:
наименования дебиторов;
типы дебиторов;
группы сроков задолженности (сроки старения задолженности) и т.д.
Пример регистра по состоянию дебиторской задолженности приведен в таблице 3.3
Таблица 3.3
Фрагмент оперативного регистра-отчета по состоянию дебиторской задолженности МУП УККР на 31.03.2010 г.
НаименованиеКредитДебиторская задолженность, всегоднейСумма, руб.датаднейтекущаяпросроченнаяАдминистрация Северо-Енисейского района1520000001585000119100039400005.03.2011-515700007.03.2011-323700010.03.2011015700015.03.2011523400017.03.2011745000023.03.201113350000ОАО Пассажирские перевозки1730000026900012300014600008.03.2011-28900009.03.2011-15700016.03.201164500018.03.2011878000Всего230000018540001349000540000
Регистр-отчет формируется бухгалтером на основании договоров, заключенных с дебиторами на предоставление коммунальных услуг. В договоре оговаривается стоимость услуг, порядок и сроки внесения оплаты, а также штрафные санкции за несвоевременную оплату, если таковые предусмотрены. Общая сумма дебиторской задолженности по договору делится на текущую и просроченную, при этом в отдельной графе отражается количество дней просрочки. На основании сформированного отчета руководитель МУП УККР принимает решение о мерах по взысканию задолженности, определении штрафных санкций. Реализация подобного отчета в информационной системе даст возможность менеджеру МУП УККР получать уточняющие данные по каждой клетке отчета. На основании оперативного регистра-отчета менеджер МУП УККР ежедневно контролирует ситуацию по расчетам. За два дня до наступления критического срока оплаты менеджер напоминает клиенту об окончании периода отсрочки. При неоплате в срок менеджер выясняет причины нарушения критического срока оплаты, после чего ставит в известность руководителя коммерческого отдела, который дает распоряжение о прекращении отгрузок данному контрагенту. Бухгалтер МУП УККР направляет предупредительное письмо о начислении штрафа. В случае просрочки платежа более чем на 7 дней бухгалтер начисляет штраф, менеджер продаж предпринимает все возможные меры по досудебному урегулированию проблемы, на определенном этапе юридический отдел отправляет официальную претензию заказным письмом. Если период просрочки составил более 60 дней, то организация подает иск в арбитражный суд. Регламент управления дебиторской задолженностью представлен в таблице 3.4
Таблица 3.4
Регламент управления дебиторской задолженностью МУП УККР
Этапы управления ДЗ/функцииОтветственностьЭтап подготовки к сотрудничествуСбор информации о контрагентеМенеджер продажПроверка информации о контрагентеЮристУдостоверение сделкиЮристЗаключение сделкиЮристЭтап отсутствия просроченной задолженностиВыставление счетовМенеджер продажУчет поступающей оплатыБухгалтерТекущий контроль за ДЗМенеджер продажТехническая просрочка платежа (до 7 дней)Напоминание об оплатеМенеджер продажПредупреждение о прекращении отгрузокМенеджер продажПредупреждение о начислении штрафаБухгалтерФактическая просрочка плате