Учет расчетных операций на предприятии на примере МУП "УККР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
°долженности, который в 2010 году снизился на 2 оборота и составил 4,80 оборотов, в то время как в 2009 году его значения составляло 6,80 оборотов.
Рис. 2.4 Динамика оборачиваемости дебиторской задолженности МУП УККР за 2008-2010 гг.
Следствием замедления оборачиваемости стал прирост периода обращения. Увеличение данного показателя по сравнению с прошлым годом составило 22,05 дней. Основной причиной замедления оборачиваемости и снижения эффективности системы расчетов с кредиторами, стало достаточно интенсивное увеличение среднегодовой стоимости кредиторской задолженности на фоне сокращения выручки от оказания услуг.
Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности МУП УККР представлена на рисунке 2.5
Рис. 2.5 Динамика оборачиваемости кредиторской задолженности
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ РАСЧЕТОВ В МУП УККР
.1 Применение аккредитивной формы расчетов
По условиям договоров, заключаемых МУП УККР на особо крупные объемы приобретаемых материалов (договора с ОАО Восточная Сибирь, ООО ТД Магнат РД), поставка материалов поставщиками осуществляется в течение 30 дней после перечисления денежных средств поставщику в качестве аванса. Следовательно, в МУП УККР происходит отвлечение оборотных средств на весь период авансирования поставщиков. В связи с этим, МУП УККР предлагается применять аккредитивную форму расчетов с поставщиками, что позволит организации не отвлекать денежные средства из оборота на 30 дней. В современных условиях достаточно остро встает вопрос минимизации риска при поставке товара продавцом и оплате товара покупателем. Особенно это актуально при заключении контрактов с новыми партнерами либо при наличии сомнений в стабильности финансового состояния контрагента. В любой сделке обеим сторонам важно иметь гарантии: продавцу - что деньги своевременно поступят на его расчетный счет, покупателю (заказчику) - что он получит товар (работу, услугу) и перечисленные средства не зависнут у поставщика (подрядчика, исполнителя). Для достижения компромисса и устранения рисков стороны могут воспользоваться такой формой расчетов, как аккредитив.
В России удельный вес данной формы в структуре безналичных расчетов относительно невелик. Однако в последнее время организации проявляют повышенный интерес к этому традиционному банковскому продукту, что не случайно. Аккредитивная форма расчетов весьма актуальна при проведении крупных и требующих серьезных гарантий сделок. К тому же она может применяться при расчетах и с юридическими, и с физическими лицами.
Расчеты по аккредитивам регламентируются ст. ст. 867 - 873 ГК РФ, а также Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным ЦБ РФ 03.10.2002г. №2-П. При данном виде расчетов банк-эмитент, действующий по поручению плательщика (покупателя), обязуется произвести платежи в пользу получателя средств (продавца) либо предоставить полномочие исполняющему банку произвести указанные платежи. Таким образом, платеж по аккредитиву осуществляется в безналичном порядке. Платеж производится после того, как получатель денежных средств представит исполняющему банку документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива.
Расчеты по аккредитиву можно изобразить в виде схемы 3.1
Рис. 3.1 Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов
В расчетах по аккредитиву принимают участие:
покупатель (плательщик);
банк-эмитент (банк плательщика) - открывает аккредитив;
продавец (получатель денег);
исполняющий банк (банк продавца) - исполняет аккредитив. В качестве исполняющего банка могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.
Шаг 1. Плательщик заполняет заявление на открытие аккредитива в банке-эмитенте. Это может быть банк, где у него уже открыт расчетный счет. Если плательщик выберет другой банк (например, по причине более низких тарифов на открытие и обслуживание аккредитива), то сначала он должен открыть в нем расчетный счет.
Заявление заполняется в двух экземплярах по форме, разработанной банком. В заявлении приводятся такие сведения, как: наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза, вид аккредитива и т.д.
Шаг 2. Банк-эмитент перечисляет сумму покрытого аккредитива в исполняющий банк.
Шаг 3. Исполняющий банк извещает продавца о поступлении денежных средств (открытии аккредитива).
Шаг 4. Продавец исполняет свои обязательства по договору (отгружает покупателю товары, выполняет работы или оказывает услуги).
Шаг 5. Продавец представляет в исполняющий банк документы, подтверждающие выполнение обязанностей по договору. Банк осуществляет экспертизу этих документов и проверяет соблюдение всех условий аккредитива.
Шаг 6. При положительных результатах экспертизы исполняющий банк зачисляет сумму аккредитива на расчетный счет продавца.
Использование аккредитива - платная банковская услуга. В силу п. 2 ст. 870 ГК РФ, если исполняющий банк произвел платеж или осуществил иную операцию в соответствии с условиями аккредитива, банк-эмитент обязан возместить ему понесенные расходы. Указанные расходы, а также все иные расходы банка-эмитента, связанные с исполнением аккредитива, возмещаются плат?/p>