Учет расчетных операций на предприятии на примере МУП "УККР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
ением дебиторской и кредиторской задолженности. [26.С.12-13]
В связи с тем, что для проведения всех указанных аналитических процедур требуется очень значительная информационная база, выделим наиболее важные и содержательные, проведение которых может быть основано на данных бухгалтерской отчетности.
. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности;
. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
. Анализ показателей платежеспособности и финансовой устойчивости.
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности используются данные трех видов учета: оперативный, статистический и бухгалтерский.
Оперативный учет используется для повседневного контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью. Данные оперативного учета отражают ежедневный объем продаж и покупок и их оплату, другие сведения по дебиторской и кредиторской задолженности. Оперативный учет должен вестись таким образом, чтобы обеспечить оперативное руководство за движением дебиторской и кредиторской задолженности.
Статистический учет обобщает хозяйственные процессы и отражает их количественную характеристику в неразрывной связи с качественной стороной. С помощью статистического учета получают сведения о величине дебиторской задолженности за различные периоды времени. Статистический учет использует сведения бухгалтерского и оперативного учета.
Бухгалтерский учет охватывает все операции, отражающие движение дебиторской и кредиторской задолженности.
Планово-нормативная документация включает прежде всего бизнес-план, текущие годовые, квартальные, месячные планы, договоры предприятия по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью. В основе составления планов по дебиторской и кредиторской задолженности предприятия должны лежать нормативы (среднеотраслевые или разработанные применительно к данному предприятию).
Учетная информация по дебиторской и кредиторской задолженности содержится в документах первичного учета. Документация позволяет организовать постоянное наблюдение и контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности и отдельными исполнителями. С помощью учетных документов устанавливают ответственность исполнителей за порученную им работу и материально ответственных лиц за переданные им хозяйственные ценности.
Основными первичными документами по учету дебиторской и кредиторской задолженности являются: счета-фактуры; акты, накладные, свидетельствующие об отгрузке и получении товаров, выполнении работ и оказании услуг; платежные документы; акты сверки взаимной задолженности, подтверждения налоговой инспекции, где на учете состоит должник, акты встречных проверок и т.п. по каждому должнику; другие документы, имеющие значение для учета дебиторской задолженности.
Кроме планово-нормативной и учетной информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности могут быть использованы различные внеучетные материалы: статьи и заметки в периодической печати, протоколы оперативных совещаний, сведения кредитных органов и т.п. Сведения внеучетного характера отражают отдельные стороны по работе с дебиторской и кредиторской задолженностью. Значение внеучетных данных состоит в том, что они, сигнализируя об отдельных фактах, указывают целесообразный путь анализа и нередко служат материалом для более глубокого изучения работы с дебиторской и кредиторской задолженностью.
Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе в развернутом виде: счета расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.
По стр. 230 баланса отражается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты; задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, отражается по стр. 240. Кроме того, на основании показателей баланса возможна оценка дебиторской задолженности по ее видам. Кредиторская задолженность представлена общей суммой по стр. 620 и в разрезе счетов расчетов, имеющих кредитовое сальдо.
Данные по этим строкам баланса взаимосвязаны со статьями разд.2 Дебиторская и кредиторская задолженность ф. №5, в котором приводятся сведения об изменении дебиторской и кредиторской задолженности за отчетный год. Содержание этой формы дополняет показатели бухгалтерского баланса и предусматривает возможность группировки дебиторской и кредиторской задолженности:
по направлениям возникновения и погашения обязательств;
по видам долгосрочной и краткосрочной задолженности (в том числе кредиторской, по которой не предусмотрено разделение по видам в бухгалтерском балансе);
по статье просроченной задолженности.
Раскрывая дополнительные сведения о наличии на начало и конец отчетного года отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности в ф. №5, организация выполняет требования п.27 ПБУ 4/99. Помимо этого в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности должны быть приведены результаты анализа выполнения расчетно - платежной дисциплины, просроченной кредиторской и дебиторской задолженности, полноты перечисления соответствующих налогов в бюджет, уплаченных (подлежащих уплате) штрафных санкций за неисполнение обязательств перед бюджетом.
Наиболее удобная и целесообразная последовательность использования различных источников информации при анализе дебиторской и кредиторско