Учет расчетных операций на предприятии на примере МУП "УККР"
Дипломная работа - Бухгалтерский учет и аудит
Другие дипломы по предмету Бухгалтерский учет и аудит
вления в банк накладной на поставку товаров (форма №ТОРГ-12) и счета-фактуры.
Получить деньги с аккредитива поставщик сможет после сдачи в банк документов, подтверждающих выполнение им договорных обязательств (например, поставку товаров). Перечень этих документов определяется в договоре.
Кроме этих документов, поставщик должен оформить и представить в банк Реестр счетов. Для него в Положении о безналичных расчетах предусмотрена типовая форма. Реестр сдается вместе с документами, на основании которых деньги списываются с аккредитива. В реестре должны быть указаны номера и названия этих документов.
Для получения денег с аккредитива поставщик должен представить в банк документы, подтверждающие отгрузку товаров, и Реестр счетов.
Эти документы и оформленный реестр необходимо представить в банк до окончания срока действия аккредитива. Если аккредитив оплачивается только с согласия МУП УККР, то его представитель должен заполнить нижнюю часть реестра. В этой ситуации представитель должен представить в банк доверенность, выданную МУП УККР, с образцом подписи представителя и паспорт или другой документ, удостоверяющий его личность.
Определим экономическую целесообразность открытия организацией аккредитивного счета. МУП УККР перечисляет организации-поставщику сумму аванса под поставку товаров в размере 1300000 руб. Через 30 дней после даты списания денежных средств с расчетного счета МУП УККР по условиям договора поставщик должен отгрузить товары. Денежные средства в размере 1300000 руб. изъяты из оборота организации. При условии оплаты поставщику после получения товара МУП УККР имеет возможность положить денежные средства на срочный вклад, проценты по которому в банке, обслуживающем организацию, составляет 12% годовых. Следовательно, за месяц МУП УККР могло получить:
*12%/365*30 = 12822 руб.
Следовательно, сумма упущенной выгоды составляет 12822 руб. Сумма изъятых из оборота денежных средств и упущенной выгоды по ним при условии авансирования поставщиков составляет:
+12822 = 1312822 руб.
Если организация применяет аккредитивную форму расчетов, денежные средства в размере 1300000 руб. из оборота не изымаются. Дополнительные расходы организация несет только по открытию и обслуживанию аккредитивного счета. Услуги банка по обслуживанию аккредитивного счета и их стоимость представлены в таблице 3.1
Таблица 3.1
Стоимость услуг банка при обслуживании аккредитивного счета
Услуга банкаТарифСумма, руб.Открытие0,3% от суммы, но не менее 300 руб. и не более 4500 руб.3900Комиссия за обязательство10001000Авизование0,1% от суммы, но не менее 200 руб. и не более 2500 руб.1300Платеж0,15% от суммы, но не менее 400 руб. и не более 2500 руб.1950Отправка сообщений в другие банки250250Итого-8400
Общая сумма расходов на открытие и обслуживание аккредитива составляет 8400 руб. Сумма денежных средств, остающихся в обороте, составит 1291600 руб.
Таким образом, затраты на открытие и обслуживание аккредитива составляют сумму меньшую, чем сумма упущенной выгоды, рассчитанной при использовании авансовой формы расчетов.
Следовательно, использование аккредитивной формы расчетов в расчетах с поставщиками является предпочтительнее, нежели авансирование поставщиков сроком на 30 дней. Результаты сравнения выгодности использования авансирования поставщиков и аккредитивной формы расчетов представлены в таблице 3.2
Таким образом, при использовании авансовой формы расчетов с поставщиками сумма денежных средств, изымаемых из оборота, составляет 1312822 руб. - это сумма аванса и сумма упущенной материальной выгоды, которую организация могла бы получить при использовании данных средств в обороте. При использовании аккредитивной формы расчетов отток денежных средств составляет 8400 руб. - это сумма расходов на обслуживание и открытие аккредитивного счета. Сумма 1291600 руб. - денежные средств, остающиеся в обороте организации.
Таблица 3.2
Сравнение использования авансирования поставщиков и аккредитивной формы расчетов
ПоказателиАвансирование поставщиковРасчеты с использованием аккредитиваДенежные средства в обороте-13000001300000Сумма упущенной выгоды-12822-Дополнительные расходы--8400Итого-13128221291600
Аккредитив закрывается, если:
истек его срок;
поставщик представил в банк заявление об отказе от аккредитива;
покупатель отозвал аккредитив своим распоряжением.
В двух последних случаях такая возможность должна быть предусмотрена при открытии аккредитива.
Заявление об отказе от аккредитива составляется поставщиком в произвольной форме в одном экземпляре. Этот документ необходимо представить в банк, открывший аккредитив.
Распоряжение об отзыве аккредитива составляется МУП УККР также в произвольной форме.
Составить этот документ нужно в трех экземплярах, которые покупатель должен сдать в свой банк. Первый экземпляр банк оставит себе, а второй и третий - направит в банк поставщика.
Использование аккредитивной формы расчетов при расчетах МУП УККР с поставщиками, во-первых, гарантирует поставщику оплату материалов, а во-вторых, организации не надо платить за материалы до того, как он получен.
3.2 Система управления дебиторской задолженности
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью - важная часть управления оборотными активами и обязательствами предприятия, необходимая для поддержания его платежеспособно