Geum.ru


Учет материальнотАУпроизводственных запасов организации

Дипломная работа - Менеджмент

Другие дипломы по предмету Менеджмент




?мпенсация, выплачиваемая работнику в соответствии с законодательством, в пределах утвержденных норм не облагается налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ) и единым социальным налогом (ст. 238 НК РФ). В данном случае законодательный документ - Трудовой кодекс РФ. В силу того, что Правительством РФ разработаны нормы компенсации применительно только к пункту 11 статьи 264 НК РФ (налог на прибыль), они не подлежат применению в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Таким образом, в рассматриваемой ситуации не возникает налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Компенсация за использование личных легковых автомобилей в служебных целях в целях иiисления налога на прибыль является нормируемой величиной. Действующие в настоящее время нормы установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 № 92.

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм для целей налогообложения относятся к прочим расходам (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). В налоговом учете эти расходы признаются на дату фактической выплаты начисленной компенсации. Сумма компенсации, начисленная работнику сверх предельных норм, не может уменьшать налоговую базу для иiисления налога на прибыль организации. Эти расходы в целях налогообложения рассматриваются как сверхнормативные. Поэтому расходы на приобретение ГСМ параллельно с выплатой компенсации не учитываются для целей обложения налогом на прибыль, поскольку данный автомобиль не является служебным (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ). Расходы по компенсации работнику сверх установленных норм, а также стоимость израсходованных ГСМ, исключаемые из раiета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов, признаются постоянной разницей (п.4 ПБУ 18/02). На сумму постоянного налогового обязательства, расiитанного на ее основе, организация корректирует величину условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль (п.п.20, 21 ПБУ 18/02).

Выводы ко 2 главе

Таким образом, в ООО Миллениум-М учет МПЗ представлен в виде ГСМ и материалов, учитываемых на i.10 по субiетам и в виде товаров, учет движения которых отражается на i.41. Формирование стоимости МПЗ в целях налогообложения прибыли в бухгалтерском учете совпадает с их стоимостью в налоговом учете. iелью оптимизации бухгалтерского и налогового учета МПЗ в ООО Миллениум-М рекомендуется производить учет МПЗ по учетным (плановым) ценам, а так же в учете iелью уменьшения налогооблагаемого дохода использовать арендованный и личный транспорт. Все рекомендации направлены на уменьшение трудоемкости учета МПЗ в данной организации.

Глава 3.Аудит учета материально-производственных запасов

3.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие учет материально-производственных запасов

К документам, регулирующим учет материально-производственных запасов, относятся следующие:

  1. Федеральный закон О бухгалтерском учете от 21.11.96 г. № 129-Ф3.
  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. М.: Проспект 1998.
  3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред.приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
  4. План iетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению. Утверждения приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н.
  5. Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг ), и порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении Утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 г. №552, с последующими изменениями и дополнениями.
  6. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01 г. № 44н
  7. Методические рекомендации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств . Утверждено приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.
  8. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утверждено постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а
  9. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред.Федерального закона от 29.11.2000 г. № 166-Ф3).
  10. Методические указания по бухгалтерскому учету материально производственных запасов (утверждены приказом МФ РФ №119н от 28.12.2001г.).

3.2 План и программа аудита материально-производственных запасов

В качестве источников информации при проверке учета материально-производственных запасов в ООО Миллениум-М используются данные аналитического и синтетического учета по iетам: 10 Материалы, 41 Товары. Основными источниками информации являются первичные документы по учету материально-производственных запасов. Общие данные по учету ценностей проверяются по статьям раздела II Оборотные активы актива баланса (ф.1) и по бухгалтерским регистрам.

Задачами аудита материально-производственных запасов является проверка правильности ведения данного учета на предприятии.

Содержание плана и программы аудиторской проверки учета финансовых результатов приведены в таблице 3.1. и 3.2.

Таблица 3.1 Общий план аудиторской проверки

№ п/пПланируемые виды работ (комплексы задач)Период проведенияИсп