Учет материальнотАУпроизводственных запасов организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
олнители1Аудит операций по поступлению материально-производственных запасов.Январь 2008гСоколова В.В.2Аудит аналитического учета движения ГСМ.Январь 2008г Викторов И.Я.
Соколова В.В.3Аудит аналитического учета движения материалов.Январь 2008г Соколова В.В.4Аудит аналитического учета движения товаров.Январь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.5Аудит учета использования ГСМ, материалов.Январь 2008г Викторов И.Я.
Соколова В.В.6Аудит учета списания товаров на себестоимость.Январь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.
Таблица 3.2 Программа проведения аудита материальных запасов
Проверяемая организация ООО Миллениум-МПериод аудита с 01.01.2007 по 31.12.2007Количество человеко-часов 320Планируемый аудиторский риск 4%Планируемый уровень существенности 1)Качественно - соответствие нормативным актам
2)Количественно - 2%№ п/пНаименование аудиторских работПериод проведения ИсполнителиРабочие документы аудитора1. Аудит операций по поступлению материально-производственных запасов.1.1Аудит учета операций по приобретению материальных ценностей.В течение годаВикторов И.Я.
Соколова В.В.Ведомости по учету поступлений.1.2Аудит учета операций по приобретению ГСМ.В течение годаВикторов И.Я.
Соколова В.В.Ведомости по учету поступлений.1.3Аудит учета операций по приобретению материалов.В течение годаСоколова В.В..Ведомости по учету поступлений.1.4Аудит операций учета по приобретению товаров.В течение годаВикторов И.Я.
Петрова И.В.Ведомости по учету поступлений.2. Аудит аналитического учета движения ГСМ.3.1.Проверка учета операций по поступлению и реализации ГСМЯнварь 2008гВикторов И.Я.
Соколова В.В.Путевые листы (форма № 3; 3 спец; 4-с; 4-п; 8); товарно-транспортные накладные (форма № 1-т), карточки учета.3.2.Проверка правильности оформления первичных документов по движению ГСМ.Январь 2008гВикторов И.Я.
Соколова В.В.Путевые листы (форма № 3; 3 спец; 4-с; 4-п; 8); товарно-транспортные накладные (форма № 1-т), карточки учета4. Аудит аналитического учета движения материалов..4.1.Проверка учета операций по поступлению и реализации материаловЯнварь 2008гСоколова В.В.Инструкция по приемке материалов, книга санитарного состояния складов.4.2.Проверка правильности оформления первичных документов по движению материалов.Январь 2008гСоколова В.В.Книга регистрации пропусков, оборотные ведомости складского учета3. Аудит аналитического учета движения товаров.4.1.Проверка правильности оформления первичных документовЯнварь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.Аналитический учет i.41.4.2.Проведение ученки товаров по окончании годаЯнварь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.Инвентаризационные ведомостиПроверка обоснованности и правильности списания себестоимости товаров отгруженных на iета учета продажЯнварь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.Аналитический и синтетический учет i.41Аудит учета использования ГСМ, материалов.4.1.Проверка операций по расходованию ГСМ.Январь 2008гВикторов И.Я.
Соколова В.В.Аналитический и синтетический учет i10 субiет3.4.2.Проверка операций по отпуску материаловЯнварь 2008гСоколова В.В.Оборотные ведомости складского учетаАудит учета списания товаров на себестоимость.4.1.Сверка данных бухгалтерских регистров, результатов инвентаризацииЯнварь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.
Баланс (ф.№1), прил.№5, анализ iета 41.4.2.Аудит результатов уценки и потерь товаров.Январь 2008гВикторов И.Я.
Петрова И.В.Инвентаризационные ведомости
3.3 Аудиторские процедуры системы внутреннего контроля по учету МПЗ в ООО Миллениум-М
Система внутреннего контроля совокупность организационных мер, используемых руководством в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, обеспечения сохранности активов, выявления, исправления и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Хозяйственные операции по учету МПЗ относятся к операциям с повышенным уровнем риска по следующим причинам:
1. Вероятность санкционированного списания МПЗ под несуществующие заказы и объемы выпуска в целях увеличения себестоимости выпуска и снижения налогов на прибыль и имущество.
2. Высокий риск хищения.
3. Огромный объем операций и соответственно большой массив первичной учетной документации, следствием чего могут стать отсутствие некоторых оправдательных документов, несанкционированное списание МПЗ (отсутствие реквизитов, придающих документам юридическую силу), а также утеря бумаг.
4. Искажение фактов списания МПЗ из-за технических ошибок при подiете и измерении совершаемых операций на стадии сбора и регистрации информации.
Чтобы оценить уровень указанных рисков, необходимо проверять эффективность системы внутреннего контроля за организацией учета по данному разделу на предприятии, в частности:
- наличие должным образом организованного места хранения МПЗ (как оно защищено от доступа посторонних лиц; имеются ли охрана и пожарная сигнализация; существует ли контроль выдачи и вывоза ценностей);
- проведение инвентаризации материальных ценностей (обязательной, плановой, внезапной), оформление ее результатов соответствующими документами;
- установление круга лиц, отвечающих за сохранность, приемку и отпуск МПЗ; заключение с данными людьми договоров о материальной ответственности;
- соблюдение порядка оформления первичных документов, в том числе применение унифицированных форм первичной документац