Учет материальнотАУпроизводственных запасов организации
Дипломная работа - Менеджмент
Другие дипломы по предмету Менеджмент
на затраты 940,5 руб. (18,81 руб. х 50л.);
числится в остатке на 7 число (50 л) 376,20 руб. (18,81 руб. х (10 + 60 50));
2) на 24 число месяца
(25 x 18,81руб.) + (45 x 19,00руб.) / (25 + 45) = 18,93руб.
Исходя из данных о реализации и остатке запасов их стоимость распределится следующим образом:
списывается ГСМ на производство 851,85 руб. (18,93руб. х 45 л.);
числится в остатке на 24 число (25 л) 378,60 руб. (18,93 руб. х (25 + 45 50)).
Таким образом, учет ГСМ по i.10.3 в ООО Миллениум-М за 2007 г. имеет корреспонденцию iетов, представленную в таблице №1.
Таблица 1 Анализ iета 10 субiет 3 Топливо
iетС кред. iетовВ дебет iетовСальдо на начало периода43 520,76 101 818 548,941 818 548,94Учет ГСМ при выдаче талонов.44 2 848 321,08Затраты, связанные с перевозочным процессом и эксплуатацией автотранспорта 601 808 620,37 Стоимость ГСМ, не оплаченных на конец отчетного года711 139 530,81 Стоимость ГСМ, при раiетах с подотчетными лицами91 105 520,55Списание ГСМ, использованных автотранспортом не в целях основной деятельностиОбороты за период4 766 700,124 772 390,57 Сальдо на конец периода37 830,31
2.2.2 Учет поступления и выбытия материалов
Учет поступления материалов.
Материалы, поступившие в ООО Миллениум-М учитывают оперативно-бухгалтерским сальдовым способом аналитического учета. При этом на складе ведется количественно-сортовой учет с использованием карточек учета материалов, которые заполняются согласно данным первичных документов по движению материалов. На начало каждого месяца проводится инвентаризация. Данные сводной ведомости движения материалов и накопительных ведомостей должны ежемесячно сверяться с данными аналитического учета, т.е. с оборотными и сальдовыми ведомостями. Однако, накопительные ведомости по приходу и расходу материалов могут в ООО Миллениум-М не составляются, согласно п. 145 методических указаний, при бухгалтерском учете материалов с использованием средств вычислительной техники данные синтетического бухгалтерского учета (т.е. формирование показателей, отражающих движение материалов в целом по синтетическим iетам и субiетам бухгалтерского учета) отражаются непосредственно в результате обработки первичных учетных документов (приемных актов, накладных, требований и т.п.). Данные об остатках материалов переносятся в сальдовые ведомости, где количественные показатели переводят в стоимостные по отдельным группам материалов и в целом по складу.
Таким образом, в ООО Миллениум-М поступление запасных частей и другого инвентаря за 2007 год составило 481 093,34 рублей. В том числе акцептованы iета поставщиков за поступившие материалы:
Дебет 10-6 Кредит60 на сумму 82 413,24руб.
Приняты к учету на основании выданных денежных средств в подотчет:
Дебет 10-6 Кредит71 на сумму 398 680,10руб.
Учет выбытия материалов.
Выбытие материалов в ООО Миллениум-М осуществляется на основании их оценки по средней себестоимости. По каждому виду материалов средняя себестоимость единицы определяется как частное от деления общей себестоимости этих материалов (сумма стоимости на начало месяца и поступивших в течение месяца) на количество этих материалов (сумма остатка на начало месяца и поступивших в течение месяца). Стоимость материалов, списанных определяется умножением их количества на среднюю себестоимость. Стоимость остатка на конец месяца определяется умножением количества материалов на среднюю себестоимость.
Таким образом, в ООО Миллениум-М расходы материалов в соответствии с учетной политикой торговой организации списывают на i.44. В соответствии с этим, были списаны запчасти и прочий инвентарь в 2007 году:
Дебет 44 Кредит 10-6 Прочие материалы на сумму 456 773,16 руб.
Так же в течение года была определена задолженность работников организации за выданную спецодежду и обувь:
Дебет 73 Кредит10-6 на сумму 67.90 руб.
На основании данных инвентаризации в 2007году проводилась уценка материалов. Результат уценки материалов был отражен в учете:
Дебет 91 Кредит10-6 на сумму 8 644,12 руб.
Таким образом, учет материалов по i.10.6 в ООО Миллениум-М за 2007 г. имеет корреспонденцию iетов, представленную в таблице №2.
Таблица 2 Анализ iета 10 субiет 6 Прочие материалы
iетС кред. iетовВ дебет iетовСальдо на начало периода28 130,08 44 456 773,16Списаны запчасти и прочий инвентарь 6082 413,24 Акцептованы iета поставщиков за поступившие материалы71398 680,10 Приняты к учету на основании выданных денежных средств в подотчет73 67,90Определена задолженность работников организации за выданную спецодежду и обувь91 8 644,12Результат уценки материалов Обороты за период481 093,34465 485,18Сальдо на конец периода43 738,24
2.2.3 Учет поступления и списания товаров на себестоимость
Учет поступления товаров.
Аналитический учет поступления товаров в ООО Миллениум-М ведется на складах и в бухгалтерии на i.41. Документами первичного учета, на основании которых принимаются на оптовый склад товары, являются товарно-транспортные накладные, iета-фактуры и другие сопроводительные документы. Эти документы материально-ответственные лица вместе с товарными отчетами сдают в бухгалтерию. В бухгалтерии по каждому документу, включенному в товарный отчет, составляют бухгалтерские проводки, отражающие поступление товаров, которые затем переносятся в учетные регистры по учету товаров. Учет поступивших товаров ведется в карточках складского учета по их количеству, наименованию, сортности и другим показателям.
Учет поступления товаров на склад торгового предприятия ос