Учет материалов
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты с бюджетом по НДС".
К счёту 19 открыты 3 субсчёта:
-1 "Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств";
-2 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам";
-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам".
НДС по приобретённым материальным ценностям в расчётных документах выделяется отдельной суммой. Если в расчётных документах сумма НДС не выделена, то организация не имеет право самостоятельно выделить НДС.
Сумма аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику, НДС не выделяется и на счёте 19 не отражается.
В зависимости от направления расходования производственных запасов, сумма НДС, учтённая на субсчёте 19/3, подлежит зачёту в счёт платежей в бюджет (при использовании материальных ресурсов на производственные нужды) или списанию со счёта реализации (при продаже материалов) и соответствующих источников покрытия (при использовании на непроизводственные нужды, при безвозмездной передаче материалов).
Суммы НДС, учтённые по дебету счёта 19, могут быть списаны следующим образом:
1.Приняты к возмещению из бюджета
Д 68 - К 19
Эта запись возможна только в том случае, если счета поставщиков оплачены и материалы поставлены на учёт, использованы на производственные нужды.
2.Эти суммы могут быть списаны на увеличение стоимости приобретённых ценностей или на счета учёта затрат и расходов на продажу.
3.За счёт целевых средств.
Налоговым Кодексом предусмотрено 4 случая, когда НДС, уплаченный поставщикам, к вычету не применяется, а включается в себестоимость этих ценностей:
1.Приобретённые ценности используются при производстве или реализации продукции, работ или услуг, освобождённых от уплаты НДС.
2.Организация, которая приобрела ценности, не является плательщиком НДС или использовал своё право на освобождение от уплаты налога.
.Купленные ценности специально приобретены для осуществления операций, которые по Налоговому Кодексу не включаются в налоговую базу и, следовательно, не облагаются НДС.
.Купленные ценности используются для операций, местом реализации которых не является РФ.
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ части 2 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" статьи 145 пункта 1, организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учёта налога не превысила в совокупности 1 миллион рублей. Поэтому организация ОАО ЭЗСО "Динамо" на данный момент не является налогоплательщиком (об этом можно судить и по показателям рентабельности предприятия). Сумму НДС по материальным ресурсам, используемых при изготовлении продукции и операций, освобождённых от НДС, должны списывать в дебет счетов учёта затрат на производство: Д 20 - К 19. Налог на прибыль. По безвозмездно полученным от других организаций производственным запасам организация-получатель увеличивает налогооблагаемую прибыль на стоимость полученных ценностей, по не ниже их балансовой стоимости, числящейся у передающей организации. Балансовая стоимость ценностей указывается в документах о передаче. Налог на доходы физических лиц. Предприятие может приобретать производственные запасы по договорам купли-продажи, в которых должны быть отражены необходимые реквизиты: фамилия, имя в отчество продавца, его паспортные данные, адрес постоянного места жительства, а также факт регистрации физического лица в качестве предпринимателя. Если продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя и в качестве плательщика в налоговой инспекции, то с него не удерживают налог на доходы физических лиц. Если физическое лицо не зарегистрировано в качестве предпринимателя, то с него удерживается налоги на доходы физических лиц при превышении выручки 125 000 руб. (по имуществу, находившемуся в собственности налогоплательщика менее трех лет). Организация обязана вести учет расчетов с физическими лицами при приобретении у них производственных запасов, для того чтобы иметь данные о совокупных выплаченных суммах с налога года, обеспечивающих правильное исчисление и удержание подоходного налога. Если предприниматель не зарегистрирован в налоговом инспекции как налогоплательщик, то с него также удерживают налог на доходы физических лиц.
4. Инвентаризация материалов
На каждом предприятии должен быть обеспечен постоянный контроль за сохранностью имеющихся материальных ценностей. Важным приёмом такого контроля является инвентаризация, которая проводится на основании статьи 12 Федерального закона от 21. 11. 96. № 129 ФЗ "О бухгалтерском учёте".
В организации ОАО ЭЗСО "Динамо" инвентаризация не проводится. Вместо неё уже несколько лет проводят ревизию.
Обычно под ревизией понимают проверку правильного оформления документации и расходование денежных средств, а так же ревизор имеет право выборочно или полностью проверить наличие материальных ценностей на складах. Под инвентаризацией непосредственно понимают проверку количественного наличия материальных ценностей.
На предприятии ОАО ЭЗСО "Динамо" ревизия проходит раз в год, а также при смене материально - ответственного лица и при установлении фактов недостачи имущества. Для п?/p>