Учет кассовых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
;, с данными журнала-ордера по кредиту счета 51 Расчетный счет. Эти суммы должны совпадать. Необходимо также сравнить соответствие записей в Главной книге по счету 50 Касса и в оборотной ведомости (журнале-ордере №1). В случаях обнаружения расхождений их сопоставляют по приходным кассовым ордерам, выпискам банка, отчетам кассира, корешкам чеков, а при необходимости проверяют непосредственно в банке.
Проверку оприходования наличных денег, полученных из банка, проводилась не только по корешкам чеков, но также и по выпискам банка.
Списание денежных средств проверялось по документам, приложенным к кассовым отчетам. При этом также обращалось внимание на четкое оформление документов: имеются ли расписки получателей, погашены ли они штампом Оплачено с указанием даты, нет ли на них следов подчисток и исправлений.
Кроме перечисленного, в ходе инвентаризации кассы ООО Котельщик было проконтролировано:
установлен ли лимит остатка наличных денежных средств в кассе;
есть ли факты несоответствия даты в расходных кассовых ордерах и даты фактической выдачи денежных средств;
правильность корреспонденции счетов по кассовым документам;
своевременность депонирования невыплаченных сумм заработной платы.
Также комиссия проверила, заключен ли договор с кассиром о полной материальной ответственности и оснащено ли помещение кассы необходимыми средствами по обеспечению сохранности денежных средств (техническое укрепление и охранно-пожарная сигнализация), где хранятся дубликаты ключей от сейфов. Ключи должны храниться в опечатанных пакетах у руководителя организации.
В процессе инвентаризации кассы в ООО Котельщик инвентаризационная комиссия пересчитывает деньги в кассе и сверяет полученную сумму с данными кассовой книги. Кроме денег комиссия должна проверить сохранность денежных документов: ценных бумаг, почтовых марок, путевок в дома отдыха и санатории, авиабилетов и т.д. Ценные бумаги и бланки строгой отчетности проверялись по видам бланков (например, акции: привилегированные и обыкновенные, именные и на предъявителя) и с учетом их начальных и конечных номеров. Для акта инвентаризации предусмотрен типовой бланк по форме №ИНВ-15 Акт инвентаризации наличных денежных средств. В акте комиссия указала, сколько наличных денег, ценностей и других документов (марок, чеков, чековых книжек, путевок, авиабилетов, ценных бумаг) находилось в кассе ООО Котельщик в момент проведения ревизии.
В результате инвентаризации был выявлен излишек: кассир ООО Котельщик хранил в кассе свои личные сбережения. Излишек денег является нарушением Порядка ведения кассовых операций. Такие излишки, выявленные при инвентаризации, должны быть изъяты комиссией и оприходованы.
По результатам инвентаризации составлен акт инвентаризации наличных денежных средств (форма №ИНВ-15).
В организации могут также проводиться внезапные ревизии кассы. Такая ревизия возможна:
по инициативе руководителя организации;
по требованию налоговой инспекции. Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная приказом руководителя.
Если ревизию проводят по требованию налоговой инспекции, в состав комиссии включают ее сотрудника (проверяющего). Результаты ревизии отражают в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма №КМ-9). На основании акта инвентаризации или ревизии бухгалтер должен сделать в соответствующих случаях такие проводки:
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 91-1
оприходованы наличные деньги, выявленные в процессе инвентаризации (ревизии);
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 50
отражена недостача наличных денег в кассе организации;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94
сумма недостачи отнесена на материально ответственного работника.
В соответствии со статьей 238 ТК РФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом понимается, в частности, реальное уменьшение наличного имущества работодателя. За причиненный ущерб работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ), за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами, когда на работника может возлагаться материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба (ст. 242 ТК РФ). Случаи полной материальной ответственности предусмотрены статьей 243 ТК РФ.
Сумма недостач денежных средств, взыскиваемая с виновного работника, отражается по кредиту счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей и дебету счета 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, субсчет Расчеты по возмещению материального ущерба.
3. Разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета кассовых операций в ООО Котельщик
Как видно из проведённой работы, учёт денежных средств на ООО Котельщик поставлен на высокий уровень. Однако при написании работы были выявлены некоторые недостатки, а именно: не ведётся журнал регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов. Ведение данного журнала позволяет более быстро находить интересующие документы, чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать вести этот журнал.
Любое предприятие для обеспечения нормальных условий функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял и?/p>