Учет кассовых операций
Курсовой проект - Бухгалтерский учет и аудит
Другие курсовые по предмету Бухгалтерский учет и аудит
учателя, которое располагается на обратной стороне ордера. Заявление подписывает руководитель предприятия. Когда кассир выдаёт деньги, он фиксирует факт выдачи своей подписью. Выдача денег по расходному кассовому ордеру производится только после предъявления получателем документа, удостоверяющего его личность. Номер этого документа, дату выдачи в обязательном порядке фиксируют в расходном кассовом ордере. Выписанный расходный ордер подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
Выдача заработной платы из кассы происходит по платёжным ведомостям, которые заверяет своей подписью руководитель и главный бухгалтер. При получении денег работники ставят в платёжной ведомости свою подпись.
Порядок действий кассира после выплаты заработной платы:
в платёжной ведомости напротив фамилий тех, кто не получил в трёхдневный срок деньги ставится штамп Депонировано;
составляется список депонированных сумм;
на титульном листе платёжной ведомости пишется прописью сумма фактически выплаченных по ведомости денег и сумма депонированных средств. После этого ставится печать и подпись.
После проведения всех этих действий платёжную ведомость отдают на проверку в бухгалтерию, которая проверяет наличие подписей, отметок о депонировании, и правильность арифметических операций.
Рассмотрим основные операции, отражаемые по кредиту счета 50 Касса.
. Выдача заработной платы:
дебет счета 70 Расчеты с персоналом по оплате труда,
кредит счета 50 Касса.
. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:
дебет счета 94 Недостачи и потери от порчи ценностей,
кредит счета 50 Касса.
. Выдача подотчетных сумм:
дебет счета 71 Расчеты с подотчетными лицами,
кредит счета 50 Касса.
. Сдача денег в банк:
дебет счета 51 Расчетный счет,
кредит счета 50 Касса.
. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:
дебет счета 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками,
дебет счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами,
кредит счета 50 Касса.
Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 Касса по такой схеме:
Д 50 Касса К
Сальдо - остаток денежной наличности в кассе на определенную датуВыдача денежных средствОборот по дебету (ОД)Оборот по кредиту (ОК)Сальдо - конечное =CК=СН+ОД-ОК
Аналитический учет кассовых операций осуществляется кассиром в кассовой книге. Записи в кассовой книге делают после выдачи денег на основе расходных ордеров.
Рассмотрим основные операции по поступлению денежных средств в кассу предприятия ООО Альфастрой, а также по их выбытию:
ДКСуммаХозяйственная операция515010 000Сданы в банк по объявлению на взнос наличными денежные средства из кассы705033 058,52Выдана заработная плата из кассы работникам организации по платежной ведомости.765015 000Выданы депонированные денежные средства76503 200Выплачены денежные средства из кассы предприятия по исполнительным листам;9150300Выплачены денежные средства по прочим операциям, не связанным непосредственно с основной деятельностью (например, сумма штрафа за нарушение условий договора)71.35020 000Выдан займ работнику организации
2.3 Инвентаризация денежных средств в кассе организации
Статья 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129 - ФЗ О бухгалтерском учете рассматривает проведение инвентаризации имущества, обязательств организации как одно из обязательных условий обеспечивающих достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерско отчетности. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации подлежит утверждению одновременно с принятием учетной политики на следующий финансовый год (или ряд лет). Порядок проведения инвентаризации определяется организацией самостоятельно, за исключением случаев, когда ее проведение является обязательным в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ О бухгалтерском учете:
Инвентаризация кассы производится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 г. №18.
Основными документами, которые необходимо изучить при инвентаризации кассы, являются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журнал (книга) регистрации приходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации доверенностей, журнал (книга) регистрации депонированных сумм, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам. [23; 18-20]
При проверке кассовой книги необходимо установить соблюдение следующих требований:
правильность подсчета итогов страниц книги и переноса сумм остатков наличных денег с одной страницы на другую;
кассовая книга должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью.
Проверяя полноту и своевременность оприходования денежных средств, полученных с расчетных счетов в банках в ООО Котельщик члены инвентаризационной комиссии применяли метод взаимного контроля. При этом методе сравнивались суммы, отраженные в ведомости по дебету счета 50 Касса»