Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
?е-покупатель перечисляет часть средств в учреждение банка по месту нахождения поставщика для предстоящей оплаты отгружаемых в адрес покупателя товаров на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Указанные средства хранятся на аккредитиве до выполнения поставщиком своих обязательств перед покупателем.
Аккредитивы на ОАОСВЗ могут открываться как за счет собственных средств (покрытый аккредитив), так и за счет кредитов банка (непокрытый аккредитив) и предназначены для расчетов только с одним поставщиком. Они могут быть отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.
Срок действия аккредитива устанавливается покупателем в пределах 15 дней со дня открытия (не учитывая нормативный срок прохождения документов спецсвязью между банками). Руководитель учреждения банка-эмитента имеет право на продление срока действия аккредитива на 10 дней, если это вызвано изменениями условий поставки и отгрузки продукции.
В бухгалтерском учете на сумму аккредитива, выставленного в национальной валюте, ОАОСВЗ делает запись:
Д-т сч.313 Прочие счета в банке в национальной валюте (субсчет Аккредитивы);
К-т сч.311 Текущие счета в национальной валюте (если аккредитив открыт за счет собственных средств);
К-т сч.601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте (если аккредитив открыт за счет кредита, предоставленного банком).
Депонирование денежных средств в обслуживающем поставщика учреждении банка гарантирует своевременную оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченною покупателя, то банком проверяется наличие акцептной надписи (надписанной уполномоченным покупателя с указанием даты акцепта), соответствие подписей уполномоченного должностного лица представленному им образцу. При этом уполномоченные лица должны представить банку поставщика паспорт или заменяющий его документ, командировочное удостоверение и доверенность, выданные предприятием, открывшим аккредитив.
Выплата с аккредитива наличными не разрешается.
При получении извещения исполняющего банка о списании денежных средств с аккредитива в оплату счетов поставщика предприятие-покупатель делает запись:
Д-т сч.63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
К-т сч.313 Прочие счета в банке в национальной валюте, субсчет Аккредитивы.
По истечении срока, предусмотренного в аккредитивном заявлении, аккредитив закрывается, а неиспользованный остаток средств перечисляется на текущий счет покупателя или обращается на погашение банковского кредита, что оформляется записью:
Д-т сч.311 Текущие счета в национальной валюте или 601 Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте;
К-т сч.313 Прочие счета в банке в национальной валюте (субсчет Аккредитив).
Закрытие аккредитива в банке поставщика может производиться также по заявлению поставщика об отказе в дальнейшем использовании аккредитива до истечения срока, а также по заявлению покупателя об отзыве аккредитива.
Расчеты чеками. Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также юридическими и физическими лицами с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Расчетный чек это документ, содержащий письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка (банка-эмитента), который ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму денежных средств.
Чековые книжки, изготовляются на специальной бумаге и брошюруются по 10, 20 и 25 листков. Срок действия чековой книжки один год. По согласованию с учреждением банка срок действия неиспользованной чековой книжки может быть продлен. Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя не позже 10 календарных дней (день выписки чека не учитывается). Обмен чека на наличные и получение сдачи из суммы чека наличными юридическим лицам не разрешается. В случае расчетов физических лиц с предприятиями торговли и услуг расчетным чеком разрешается к получению чекодержателем из суммы чека наличными, но не более 20% от суммы чека. Если сумма сдачи более 20% от суммы чека, чекодатель должен обратиться в учреждение банка для переоформления чека. Неиспользованный чек его собственник может возвратить в банк для зачисления суммы на свой счет или обменять чек за наличные.
Чековые книжки (расчетные чеки) выдаются учреждениями банков при условии перечисления ОАОСВЗ соответствующей суммы с его счета на специальный счет в банке (в порядке депонирования, резервирования средств для оплаты в дальнейшем поступающих расчетных чеков). Поэтому одновременно с заявлением на получение чековой книжки предприятие представляет банку плательщика поручение на депонирование лимита.
В бухгалтерском учеге на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:
Д-т сч.331 Денежные документы в национальной валюте (субсчет Расчетные чековые книжки и расчетные чеки);
К-т сч.311 Текущие счета в национальной валюте.
На сумму выписанных ОАОСВЗ и оплаче?/p>