Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
люты в кассе предприятия отражается на счете 30 Касса, субсчете 302 Касса в иностранной валюте. Учет осуществляется в общепринятом порядке на основании отчетов кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами.
Постановлением Правления НБУ от 14.09.08 №349 О введении обязательной продажи поступлений иностранной валюты в пользу резидентов-юридических лиц установлено, что для стабилизации ситуации на валютном рынке Украины 50% поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов-юридических лиц подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки на Украинской Межбанковской валютной бирже (УМВБ).
Постановлением Правления НБУ от 24.07.07 №248 предусмотрено, что валютные поступления в адрес резидента ОАОСВЗ подлежат зачислению на распределительный валютный счет. Банк обязан не позже следующего дня уведомить собственника счета о поступлении валюты на распределительный счет, и если предприятие в течение 5 банковских дней не даст ему поручения на перечисление валютных средств с распределительного счета, то банк на 6-й банковский день самостоятельно перечисляет эти средства на валютный счет предприятия.
Валютные средства, зачисленные на распределительный счет, в бухгалтерском учете отражаются записью по дебету счета 312 Текущие счета в иностранной валюте, субсчет 3123 Транзитный валютный счет в корреспонденции с кредитом счета 362 Расчеты с иностранными покупателями и др.
Перечисление банком средств с распределительного (транзитного) валютного счета на валютный счет ОАОСВЗ отражается записью по дебету счета 312, субсчет 3121 Валютный счет в стране (или субсчет 3122 Валютный счет за рубежом) и кредиту счета 312, субсчет 3123 Транзитный валютный счет.
При обязательной продаже иностранной валюты, а также если ОАОСВЗ принимает решение о продаже оставшейся в его распоряжении части полученной валюты на УМВБ, оно представляет банку об этом заявление в установленной форме. Валютные средства, перечисленные банком на счет УМВБ для продажи в сумме, исчисленной по курсу НБУ на дату осуществления операции, отражаются записью:
Д-т сч.334 Денежные средства в пути в иностранной валюте;
К-т сч.312 Текущие счета в иностранной валюте
Поступившая на счет предприятия национальная валюта (за вычетом суммы, удержанной банком в качестве вознаграждения за услуги по продаже валюты) зачисляется в доход от реализации иностранной валюты на биржевом рынке записью:
Д-т сч.311 Текущие счета в национальной валюте;
К-т сч.711 Доход от реализации иностранной валюты.
Одновременно делается запись на списание проданной на Межбанковской валютной бирже иностранной валюты:
Д-т сч.942 Себестоимость реализованной иностранной валюты;
К-т сч.334 Денежные средства в пути в иностранной валюте.
На дебет счета 942 с кредита счета 334 списывается также сумма удержания ОАОСВЗ по продаже иностранной валюты на валютной бирже.
В конце отчетного периода доход от реализации иностранной валюты списывается на финансовые результаты записью:
Д-т сч.711 Доход от реализации иностранной валюты;
К-т сч.791 Результат основной деятельности.
На дебет счета 791 Результат основной деятельности с кредита счета 942 Себестоимость реализованной иностранной валюты списывается себестоимость проданной на Межбанковской валютной бирже иностранной валюты. Путем сопоставления полученного дохода от реализации иностранной валюты с себестоимостью проданной валюты определяют финансовый результат от реализации иностранной валюты на Межбанковской валютной бирже, который списывают на счет 44 Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки).
ОАОСВЗ может приобретать на Межбанковской валютной бирже иностранную валюту с целью:
обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами по импорту товаров (работ, услуг);
покрытия расходов на служебные командировки за границу в пределах норм, установленных Минфином Украины;
другие цели, предусмотренные действующим законодательством.
Банк принимает к исполнению заявление клиента на приобретение на УМВБ иностранной валюты под зарегистрированный в этом банке контракт на импорт товаров (работ, услуг) и при наличии необходимой суммы на текущем счете ОАОСВЗ на момент составления соглашения о приобретении иностранной валюты. Однако при отсутствии таких средств, в отдельных случаях, банк имеет право предоставить краткосрочный кредит.
Имущество, приобретенное ОАОСВЗ за счет средств в иностранной валюте (основные средства, другие нсоборотные материальные активы, нематериальные активы, товары, производственные запасы и др.), при составлении отчетности не подлежит переоценке. Не подлежат переоценке также пассивы (кроме кредиторской задолженности в иностранных валютах и задолженности по кредитам банков и другим займам, а также остатка целевого финансирования из бюджета в иностранной валюте), т.е. курсовые разницы не определяются по счетам: 10 Основные средства, 11 Другие нсоборотные материальные активы, 12 Нематериальные активы, 20 Производственные запасы, 28 Товары, 40 Уставный капитал, 41 Паевой капитал, 42 Дополнительный капитал, 46 Неоплаченный капитал, 48 Целевое финансирование и целевые поступления и др. Они отражаются в текущем учете и отчетности в суммах, определе