Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"
Контрольная работа - Менеджмент
Другие контрольные работы по предмету Менеджмент
ачисленные суммы и остаток по дебету текущего счета, а списанные по кредиту. Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок.
Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается на ОАОСВЗ: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом Погашено.
На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка, с целью контроля за движением денежных средств на текущем счете.
Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по текущему счету.
Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему счету в национальной валюте ведется на активном счете 31 Счета в банках по субсчету 311 Текущие счета в национальной валюте.
На сумму зачисленных на текущий счет ОАОСВЗ средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 311 Текущие счета в национальной валюте и кредиту счетов:
301 Касса (на суммы, внесенные наличными);
36 Расчеты с покупателями и заказчиками (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);
37 Расчеты с разными дебиторами (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);
60 Краткосрочные ссуды (на суммы полученных кредитов) и др.
Перечисленные денежные средства с текущего счега предприятия отражаются по кредиту счета 311 Текущие счета в национальной валюте в корреспонденции с дебетом счетов:
30 Касса (на сумму выданных наличными);
63 Расчеты с поставщиками и подрядчиками (на суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);
64 Расчеты по налогам и платежам (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);
68 Расчеты по другим операциям (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.
Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего счета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету счета 374 Расчеты по претензиям и кредиту счета 311 Текущие счета в национальной валюте. При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись.
Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия сумма отражается записью по дебету счета 311 Текущие счета в национальной валюте в корреспонденции с кредитом счета 685 Расчеты с разными кредиторами.
При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2 (по дебету).
Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте
Режим осуществления операций в иностранной валюте ОАОСВЗ регламентируются Декретом КМУ О системе валютного регулирования и валютного контроля от 19.02.09 №15-Й с изменениями и дополнениями, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины №212 от 04.08.97, Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины и др.
Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.06 №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.07 №268).
Согласно национальному Плану счетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на ОАОСВЗ на счете 312 Текущие счета в иностранной валюте, который ведется по субсчетам: 3121 Валютный счет в стране, 3122 Валютный счет за рубежом, 3123 Транзитный валютный счет. Записи на счете 312 Текущие счета в иностранной валюте и его субсчетах осуществляются на основании выписок банка с этого счета и приложенных к ним расчетно-платежных документов.
Аналитический учет по счету 312 Текущие счета в иностранной валюте обеспечивает достоверную информацию о наличии и движении денежных средств по каждому из открываемых в банке счетов в иностранных валютах: Валютный счет в долларах США, Валютный счет в английских фунтах, Валютный счет в немецких марках и пр. Для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операциях в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов, которой является дата выписки платежного поручения на перечисление иностранной валюты зарубежному партнеру, дата выписки приходных и расходных кассовых ордеров, дата таможенного оформления экспортно-импортных операций и др.
При обработке первичных документов, стоимостные показатели которых указаны в иностранных валютах, учетные работники ОАОСВЗ в знаменателе указывают эквивалент этих показателей в гривнях по курсу НБУ на дату, которая принята для перерасчета операций в иностранной валюте. Бухгалтерский учет операций в иностранных валютах ведется в той же системе счетов, что и учет операций в национальной валюте.
Наличие и движение наличной иностранной ва